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銷貨退回應列報於實際退回年度

財政部南區國稅局表示，營利事業銷售貨品後，有時會因產品瑕疵、規格不合等問題而遭到客戶要求退貨，營利事業遇有客戶退貨時，必須注意取得包括客戶出具的銷貨退回證明單等相關文據，另應將銷貨退回金額申報為實際退回年度的銷貨收入減項。
該局進一步說明，依營利事業所得稅查核準則第19條第1項規定，銷貨退回已在帳簿記錄沖轉並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證，或有其他確實證據證明銷貨退回事實者，應予認定。未能取得有關憑證或證據者，銷貨退回不予認定，其按銷貨認定之收入，並依同業利潤標準核計其所得額。舉例說明，甲公司於106年12月下旬銷售一批電子零件1,000多萬元給乙公司，乙公司驗收後發現部分電子零件有瑕疵致無法使用，後來在107年1月上旬將有瑕疵的電子零件共300多萬元退貨給甲公司，甲公司雖然是在106年銷售這批電子零件，但因銷貨退回實際發生時間是在107年1月，所以，這筆銷貨退回必須在107年才能列報。