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102.5.15【營所稅-呆帳損失】因「和解」無法收回帳款列報呆帳損失之證明文件

營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如因與債務人「和解」致無法收回，應依規定取具相關證明文件，方可列報呆帳損失。
營利事業所得稅查核準則第94條第7款第2目規定，發生之呆帳損失屬「和解」者:
【法院和解】包括破產前法院之和解或訴訟上之和解，應有法院之和解筆錄，或裁定書

【商業會、工業會和解】應有和解筆錄。
上開商業會及工業會係依「商業團體法」及「工業團體法」第3條第1項規定，所成立之縣（市）商（工）業會、省（市）商（工）業會及全國商（工）業總會。各地商業同業工會、工業同業工會，與上開商業會、工業會之組成及性質相異，尚非相同組織。

【舉例說明】
甲公司100年度營利事業所得稅結算申報案，甲公司列報呆帳損失近800萬元，主張已取得台北市電腦商業同業公會之和解筆錄。惟商業同業工會與營利事業所得稅查核準則規定之商業會性質有別，尚不得據商業同業工會之和解筆錄列報呆帳損失。經國稅局依前開規定，剔除列報之呆帳損失。

提醒營利事業列報屬「和解」性質之呆帳損失，應依規定取具相關證明文件，並注意見證和解之機關團體性質以確保自身權益。