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102年度綜合所得稅結算申報注意事項

財政部臺北國稅局表示，102年度綜合所得稅結算申報已於5月1日展開，為協助納稅義務人辦理申報作業，該局特別整理以往報稅常見錯誤類型，避免民眾因不符合規定遭剔除補稅。

一、免稅額申報錯誤：

年滿70歲以上的本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」（父母、祖父母等），免稅額可增加50%（102年度為127,500元）；但若申報扶養年滿70歲的其他親屬（叔、伯、舅等），僅適用一般免稅額（102年度為85,000元）。

二、扶養親屬申報錯誤：

1. 超過20歲之子女或兄弟姊妹須為在學、身心障礙或無謀生能力者才能列報扶養 (如：誤將21歲無正式學籍補習中或失業之子女列為扶養親屬）。

2. 申報扶養其他親屬須符合民法以永久共同生活為目的同居一家，未滿20歲，或年滿20歲以上因在校就學、身心障礙或無謀生能力（須另檢附在學證明、醫師證明或其他適當證明文件），確係受納稅義務人扶養者。

三、特別扣除額申報錯誤：

1. 教育學費特別扣除額：

只有就讀大專以上受扶養「子女」的教育學費才可以申報；納稅義務人本人、配偶、兄弟姊妹及其他親屬的教育學費，均不能申報扣除。

2. 自用住宅購屋借款利息：

自用住宅購屋借款利息必須符合無出租、供營業或執行業務使用，且納稅義務人、配偶或受扶養親屬必須於該址辦竣戶籍登記，以一戶一屋為限，每戶每年最多可申報30萬元，但須先減除儲蓄投資特別扣除額，並不得與房屋租金支出同時列報。

四、列舉扣除額申報錯誤：

1. 捐贈：

到寺廟安太歲、點光明燈、平安燈、參加法會等因寺廟有提供服務，非屬捐贈性質，不得列報捐贈扣除額。

2. 保險費：

人身保險費每人每年最多可以申報2.4萬元，全民健保費可全額申報，被保險人與要保人須在同一申報戶，且僅限本人、配偶及受扶養「直系親屬」的保險費才能申報，兄弟姊妹或其他親屬的保險費不能申報扣除。

3. 醫藥費：

非屬醫療之美容整型支出、看護支出等，不能列報醫藥費；受有保險給付之金額應自實際發生金額減除後，餘額才能列報。

五、綜合所得總額：

1. 屬分離課稅所得、政府舉辦獎券(公益彩券)中獎獎金不需併計入綜合所得總額申報，扣繳稅額亦不得抵減。

2. 非屬扣繳憑單的所得，如：房屋出租給個人之租賃所得、一時貿易所得，私人借貸之利息收入、出售房屋的財產交易所得，均應併入綜合所得總額中申報。

六、合併申報錯誤：

1. 申報當年度(103年)結婚，於所得年度(102年)並無婚姻關係，應分開申報。

2. 夫妻必須合併申報，若因分居無法合併申報，必須在申報書上載明配偶姓名、身分證字號，並於「□夫妻分居者」欄位打Ｖ。

七、申報方式錯誤：

1. 二維條碼申報書內容錯誤，需更改檔案重新列印申報書，並向稽徵機關申報，不能直接於紙本上修改。

2. 網路申報僅列印試算表未上傳申報，申報並未完成，必須將申報資料上傳，系統回傳「申報成功」訊息才算完成申報，並應自行列印「網路申報收執聯」收執。

該局提醒，102年度綜合所得稅結算申報期間自103年5月1日至6月3日（法定申報截止日5月31日，適逢假日，展延至6月3日），民眾於申報期間內如發現申報錯誤，採用網路申報者，可更正申報資料重新上傳即可，採人工申報者，可重新填寫一份正確申報書，辦理二次申報；但若報稅期限已截止，不論採何種申報方式，均須以書面更正申報。

（聯絡人：審查二科李股長；電話2311-3711分機1550）

資料來源： 財政部臺北國稅局

更新日期： 2014/5/8