海外巨額保單避稅 財部堵漏洞
王信人／台北報導
為了防堵海外巨額保單避稅，財政部昨天發布解釋令，投保未經金管會核准的外國保險公司人壽保險，必須課徵遺產稅，且追溯既往，目前尚未確定的案件，都一起適用。
現行遺產及贈與稅法第十六條第九款規定，「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金」，為保險給付免稅的法源。但是海外保單到底是否也在免稅範圍內，過去財政部並沒有明文訂年解釋令，產生灰色地帶。
近幾年金字塔頂端的有錢人新興一種避稅手法，大筆資金匯出到海外買保單，主要是因為海外保單的保費比國內便宜，而且沒有投保的上限，以規避遺產稅。
一位不願具名、專門做遺產稅租稅規劃的律師透露，他甚至看過一張海外保單上千萬美元，等於是三億台幣，國內每張保單最高只能投保六千萬台弊。所以財政部昨天做出要課稅的明文規定，對這些「高資產」者的避稅衝擊很大，甚至連中產階級也受到影響。
財政部表示，遺產及贈與稅法第十九條第九款規定，給付給受益人的人壽保險金額，不計入遺產總額，是配合保險法第一一二條規定「保險金額約定在被保險人死亡時給付其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產」所訂的條文。財政部請教金管會委員的見解是，海外的地下保單，不能適用我國保險法第一一二條規定，所以也不能適用遺產及贈與稅法第十六條第九款的免稅優惠。
財政部官員表示，如果是國外保險公司在我國有分公司、子公司所發的保單，都是經金管會核准，自然和我國保險公司的保單一樣，適用免稅，但是海外保單就不能免稅。因為「免稅只及於境內，不及於境外」，就像是證所稅免稅也只有境內，公司買境外的上市股票就要課證所稅一樣的道理。
對海外保單要課遺產稅，將如何查稅呢？財政部官員坦承，的確有查稅上的困難。通常都是被繼承人死亡時，被國稅局人員發現其生前有一筆錢不見了，追查資金時才發現是流到海外買保險，此時就可以 課稅了。
一般解釋令，如果沒有寫自發布起生效，就是指往前回溯，因為這張解釋令沒有寫生效日，所以是指目前尚未核定案件通通適用，也就是近五年內買海外保單，死亡，且尚未核定遺產稅者，要把海外保險給付納進遺產中課稅。
【2006/06/29 工商時報】
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