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被繼承人與公司間資金往來債權，應申報遺產稅。

【民正新聞記者:蔡永源台南報導】財政部南區國稅局表示，被繼承人生前借款與公司，截至死亡日止該公司尚未清償者，其性質屬被繼承人對公司之債權，依遺產及贈與稅法規定，係屬被繼承人財產，應列入遺產申報。

該局日前審查A君遺產稅案件，於查核其投資之未上市（櫃）公司資產負債表所載流動負債項下之「股東往來」科目，發現被繼承人與該公司間有資金往來情形，進而查獲納稅義務人漏報被繼承人股東往來應收債權金額5,380餘萬元，除補徵遺產稅外並予以處罰。

該局進一步說明，納稅義務人辦理遺產稅申報時，除應注意將被繼承人投資公司之股權或股份列報遺產外，如被繼承人與該公司間有資金往來情形尚未獲清償者，納稅義務人應檢附資產負債表、股東往來或暫收款等科目明細表，並注意將被繼承人所遺債權金額併計遺產總額申報。

國稅局特別呼籲，納稅義務人於申報遺產稅前，宜先向被繼承人生前投資或往來之公司，詳細查明被繼承人截至繼承日（死亡日）所遺留財產狀況，並依法申報遺產稅，以免漏報遭補稅處罰。民眾如有相關稅務問題，可撥打免費服務專線0800-000321，將有專人為您服務。

 

  營利事業列報員工年終獎金規定如何？

年節將近，營利事業紛紛藉由發放員工年終獎金鼓勵員工士氣，營利事業發放年終獎金，稅法的相關規定為何呢？

南區國稅局說明，營利事業發給員工年終獎金在年度結束以前，大部分都還沒有實際給付員工，但該獎金如公司章程中已載明，或經股東會預先議決，或經事業與職工預先約定應予支付並定明給付標準，雖然尚未實際給付員工，但決定要發放年終獎金費用的事實已確定、權責已發生，會計基礎採權責發生制的營利事業，當期結算得以應付費用列帳，實際給付時，再依法扣繳所得稅款。

該局最近查核104年度營利事業所得稅結算申報時，發現轄內甲公司於104年度列報應付費用-員工年終獎金3,500萬元，但甲公司無法提出列報應付員工年終獎金的計算標準、會議決議資料或預先約定發放獎金的約定資料等，甚至在106年查核時，還無法提出實際給付予員工年終獎金之轉帳匯款給付及扣繳所得稅款等證明文件，因此甲公司經該局調整增加104年度課稅所得額3,500萬元，補稅595萬元。

國稅局特別呼籲營利事業，提列應付費用除了相關的證明文件外，更要注意實際給付的條件，以免因不符合相關申報規定而遭補稅，影響自身權益。

 

 配合春節連續假期，107年第4季及108年1月查定營業稅繳納期間改為108年2月18日至2月27日

財政部南區國稅局表示，107年第4季小規模營業人及108年1月按月開徵特種飲食業查定課徵營業稅，繳納期間原訂108年2月1日至2月10日，因適逢農曆春節連續假期，繳納期間改為108年2月18日至2月27日。

該局說明，營業人收到繳款書後，可持現金至代收稅款金融機構(郵局不代收)繳納，稅額2萬元以下者，可至統一、全家、萊爾富及來來(OK)等便利商店繳納；或使用自動櫃員機(ATM)、晶片金融卡網際網路或活期存款帳戶轉帳繳納；或以納稅義務人或營利事業負責人本人名義持有之信用卡繳納。選擇活期存款帳戶轉帳或信用卡繳納者，可透過行動裝置掃描繳款書上QR code，自動連結網路繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw)，快速完成繳稅，請營業人多加利用。

該局呼籲，營業人收到營業稅查定課徵核定稅額繳款書，請把握稅款繳納期限於108年2月27日前如期繳納，以免逾期繳納而被加徵滯納金及滯納利息，如有任何疑問，歡迎撥打國稅局免費服務電話0800-000-321，將有專人為您服務。

獨資營業人轉讓或變更負責人時，其貨物之移轉視為銷售貨物應依法課徵營業稅

南區國稅局恆春稽徵所表示，獨資組織之營利事業轉讓或變更負責人時，原負責人將其存貨及固定資產移轉與新組織或新負責人時，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第3條第3項第2款規定，營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，視為銷售貨物，應依規定開立統一發票收取營業稅款並依法報繳，至於受讓人取得該項發票所支付之進項稅額，可依法扣抵銷項稅額。

該所進一步說明，若獨資組織營利事業之負責人死亡，由其繼承人繼續經營，申請變更負責人為繼承人或一併變更商號名稱時，其繼承人繼承餘存之存貨及固定資產，則非屬於營業稅法第3條第3項第2款規定應視為銷售貨物之範圍，免依上開法條規定課徵營業稅。

該所提醒，獨資營業人轉讓或變更負責人時所餘存之貨物應注意發票開立及營業稅報繳，以免遭補稅處罰。