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獨資合夥之營利事業辦理104年度營利事業所得稅結算申報，須繳納半數稅額

【民正新聞記者:蔡永源台南報導】104年度營利事業所得稅結算申報作業即將來臨，特別提醒獨資、合夥之營利事業注意所得稅法第71條第2項已修正，須於辦理所得稅結算申報前，就全年應納稅額之半數減除尚未扣抵之扣繳稅額計算應納結算稅額，並自行繳納後，再行申報。

南區國稅局表示，配合財政健全方案，自104年度起我國兩稅合一稅制由「完全設算扣抵制度」修正為「部分設算扣抵制度」，因此獨資、合夥之營利事業自104年度起辦理所得稅結（決、清）算申報時，應以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納；該營利事業之所得額減除全年應納稅額半數後之餘額並應列為資本主或合夥人之營利所得，依規定課徵綜合所得稅。

該局舉例說明，甲獨資商號辦理104年度營利事業所得額800萬元，全年應納稅額為136萬(800萬元×17%)，該商號應納之結算稅額為全年應納稅額之半數為68萬元(136萬×1/2)減除該商號尚未抵繳之扣繳稅額1萬元，即該商號應繳納67萬元後再辦理104年度營利事業所得稅申報。另應將營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額732萬元(800萬元－68萬元)列為該商號資本主的營利所得，申報繳納104年度綜合所得稅。

該局再次提醒，兩稅合一「部分設算扣抵制度」自104年度開始施行，營利事業105年5月辦理104年度所得稅結算申報時應適用新規定，籲請獨資、合夥之營利事業務必注意相關規定，以避免被補稅並加計利息或滯納金，影響自身權益。

 網路交易查核作業自4月1日展開

南區國稅局表示，本（105）年度網路交易查核作業，將自4月1日起展開，提醒營業人先行自我檢視，如果發現有違漏情形，儘速於3月31日前自動補報補繳所漏稅款，以免受罰。

該局說明，近年網路交易快速發展，為掌握網路交易稅源，遏止外國之事業、機關、團體或組織利用不當之租稅規劃侵蝕我國營業稅稅收，以維護租稅公平，網路交易首度列入專案查核作業項目。本年度將加強查核利用網路銷售貨物或勞務之營業人及在中華民國境內設有固定營業場所之外國事業、機關、團體、組織經營網路平台或數位商店，有無辦理營業登記，是否依規定取具進項憑證或開立統一發票，申報繳納營業稅及個人或營業人透過網路購買國外勞務單筆支付款項金額超過3,000元，是否依規定報繳營業稅等。

該局呼籲，本專案查核作業輔導期間為105年3月1日至3月31日，營業人務必先行自我檢視帳簿憑證，如發現有疏忽致發生逃漏稅捐之情事，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向所轄分局或稽徵所自動補報補繳所漏稅款，以免事後經查獲受罰。

 「健保卡+密碼」網路申報綜合所得稅，今年5月上路！

綜合所得稅網路申報，又多一種方式了！今年，我們手中的健保卡，除了就醫外還能用來網路報稅。

南區國稅局表示，為提供多元的報稅管道，今年五月民眾申報個人綜合所得稅，除利用自然人憑證、金融憑證網路申辦及臨櫃申辦等方式外，新增以健保卡當憑證的報稅管道，不適用稅額試算服務，也無自然人憑證或金融憑證的民眾，可考慮以健保卡網路報稅。

該局說明，民眾若要使用健保卡做為網路報稅憑證，只要先到衛生福利部中央健康保險署網站（https://cloudicweb.nhi.gov.tw/cloudic/system/Login.aspx）完成「健保卡網路服務註冊」認證，取得會員密碼後，就能在家利用「健保卡+密碼」，查詢年度所得、扣除額資料及輕鬆完成報稅，不僅無需負擔任何費用，亦可免除往返國稅局奔波之辛勞，方便又快速！

 憑單免填發，查詢所得5管道！

南區國稅局表示，所得稅各式憑單免填發作業自103年開始實施，憑單填發單位採行免填發之情形已大幅提高，為使民眾順利取得所得資料完成申報，國稅局除繼續提供上年度取得所得資料的管道外，在以憑證查詢所得資料管道方面，今年新增提供「已申辦『健保卡網路服務註冊』之全民健康保險保險憑證透過綜合所得稅結算申報軟體於網路查詢」之措施。該局特別將5種取得所得資料的管道彙整如下，以利民眾運用：

一、以內政部核發的自然人憑證、經財政部審核通過電子報稅的金融憑證或已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證，於105年4月28日(預定)至5月31日，使用綜合所得稅電子結算申報軟體或外僑綜合所得稅電子結算申報軟體，即可向財政部財政資訊中心查詢所得及扣除額資料。(104年度綜合所得稅結算申報得上傳時間為105年5月1日至5月31日)

二、於105年4月28日(預定)至5月31日親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢。

三、適用稅額試算服務者，可參考國稅局寄發的綜合所得稅稅額試算通知書所列所得資料。

四、以稽徵機關核發的查詢碼或以稅額試算通知書列印的查詢碼，加上身分證統一編號、104年12月31日之戶號及出生年月日，透過綜合所得稅結算申報軟體於網路查詢。

五、向憑單填發單位申請填發憑單。

國稅局為維護民眾權益，將於105年4月30日前，特別針對「103年度綜合所得稅結算申報案件之家戶成員未查詢所得及首次申報綜合所得稅之納稅義務人」以簡訊、電話語音或明信片通知其查詢所得的5種管道。

國稅局呼籲納稅義務人儘量使用自然人憑證、經財政部審核通過電子報稅的金融憑證或已申辦網路服務註冊之全民健康保險保險憑證上網查詢所得及扣除額資料並完成申報，可節省往返交通及排隊等候的時間，省時又省力。

 公用事業一般用戶電子發票對獎與領獎方式

105年1-2月期統一發票中獎號碼即將於105年3月25日開出，公用事業（水、電、天然氣及電信）開立之電子發票首度加入對獎行列。

財政部南區國稅局表示，配合統一發票使用辦法第4條第14款規定修正，公用事業自105年1月起開始開立無實體電子發票（不列印紙本）。用戶可依繳費通知單或已繳費憑證所列載具號碼，自行上公用事業電子發票平台，或透過公用事業專線或語音，查詢電子發票資訊。

該局說明，為便利一般用戶對領獎，公用事業將於每期統一發票開獎後主動替用戶對獎並發送中獎通知；中獎電子發票證明聯之交付，由公用事業依下列兩種方式之一辦理：（一）通知中獎人，依繳費通知單或已繳費憑證所載之載具資訊自行至超商Kiosk（如統一超商ibon機）操作列印。（二）公用事業自行列印中獎電子發票證明聯交付中獎人。

該局進一步提醒，不論公用事業採行上述何種方式提供中獎電子發票證明聯，皆會在繳費通知單或已繳費憑證載明，籲請一般用戶妥善保存繳費通知單或已繳費憑證，以便領獎。

 臺南地區103年度綜合所得稅結算申報核定補稅繳納期限延長一個月

各地區國稅局針對103年度綜合所得稅結算申報核定補稅案件，已經在上（2）月下旬陸續寄送繳款書給納稅義務人了！本次應補稅案件的繳納期限為105年3月10日，但是因為0206強震重創臺南地區，財政部南區國稅局為體恤該地區民眾，已特別發布公告將臺南地區納稅義務人繳納期限延長一個月，也就是由105年3月10日展延至105年4月10日。

南區國稅局表示，目前繳稅方式非常多元，繳款書背面有詳細說明繳稅方式，民眾於繳納期限屆滿後2日內，可使用晶片金融卡、自動櫃員機、信用卡或至各代收稅款金融機構臨櫃繳納；應納稅額在2萬元以內的案件，也可持繳款書就近至統一超商、全家、萊爾富及來來ok等4家便利商店以現金繳稅。該局提醒民眾務請如期繳納，逾繳納期限屆滿後2日仍未繳納之民眾，就只能持繳款書及現金至各代收稅款金融機構臨櫃繳納，且須被加徵滯納金。

以本次臺南地區103年度綜合所得稅結算申報核定補稅案件為例，展延後的繳納期限為105年4月10日，因適逢週日，依規定可順延至次日（105年4月11日），民眾在繳納期限屆滿後2日內（也就是 105年4月13日前），都可選擇採用上述各種繳稅方式完成繳納，但在105年4月14日以後，就只能到各代收稅款金融機構臨櫃繳納。

該局特別提醒民眾接獲繳款書時，請先確認核定通知書及繳款書內容，並儘速於繳納期限前完成繳納，以免逾期繳納稅款，每逾2日按應納稅額加徵1﹪滯納金，逾限繳期限30日仍未繳納，將移送行政執行分署強制執行。請民眾特別留意，以確保自身權益。
 

修訂汽車零件業、電子業、燈泡燈管業、電阻電容業及營(建)造業等5業別原物料耗用通常水準。

配合科技進步，產業轉型及製造流程改變，國稅局逐年檢討修正各業別之原物料通常水準，去(104)年共修訂汽車零件業、電子業、燈泡燈管業、電阻電容業及營(建)造業等5業別原物料耗用通常水準，相關調查報告業經財政部核定，自查核104年度營利事業所得稅結算申報案件開始適用。

南區國稅局說明，製造業如已依規定設置帳簿，平時對進料、領料、退料、產品、人工、製造費用等均作成紀錄，有內部憑證可稽，並編有生產日報表或生產通知單及成本計算表，經內部製造及會計部門負責人員簽章，其製品原料耗用數量，可根據有關帳證紀錄予以核實認定。但如不合前揭核實認定之規定，該業經核定有通常水準者，依「營利事業所得稅查核準則」第58條第2項規定，製成品所耗用之原料如超過各該業通常水準，超過部分，除能提出正當理由，經國稅局查明屬實者外，按該業耗用原料通常水準核定。

該局進一步表示，104年度檢討製造業原物料通常水準之修訂作業，經國稅局蒐集各該業同業公會暨有關機關反映意見，選定汽車零件業、電子業、燈泡燈管業、電阻電容業及營(建)造業等5業別，分別委託專業領域著有專書或研究報告，或有特殊表現及貢獻之專家學者協助調查工作後，已完成上述5業別的原物料耗用通常水準之修訂作業。並經財政部104年12月9日台財稅字第10400675280號函核定，自查核104年度營利事業所得稅結算申報案件開始適用，請營利事業結算申報時注意相關原物料耗用標準修正內容。

為方便營利事業隨時瀏覽或下載參考，該局已將調查報告電子檔（影像檔）建置於該局網站（財政部南區國稅局/分稅導覽/營利事業所得稅/歷年各業別之原物料耗用通常水準調查報告），歡迎多加利用！