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個人將房屋出租給公司，如該公司他遷不明，出租人無法取得扣繳憑單，應如何辦理綜合所得稅申報？

嘉義市張小姐來電詢問，在去（102）年1月間出租房屋給甲公司，租期2年，租金收入已由該公司辦理所得稅扣繳，可是該公司在102年11月突然他遷不明，且未在今（103）年辦理扣繳申報，她應如何辦理綜合所得稅申報？

南區國稅局表示，營利事業承租房屋給付租金，經依法扣繳所得稅款後，在年度進行中倒閉，負責人行蹤不明，以致出租人無法取得扣繳憑單時，可由出租人代替承租人補行填報各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書及扣繳憑單，並由出租人在各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書扣繳單位簽章處及扣繳憑單扣繳單位欄位，簽名蓋章，並註明原因，聲明願負法律責任後，即可憑補報扣繳憑單的備查聯，辦理當年度綜合所得稅結算申報，至於此種補報的扣繳憑單則不會以逾期申報案件處理。

個人出售專利權，應申報財產交易所得

臺南楊先生來電詢問，出售專利權予A公司，於103年1月30日與A公司簽訂專利權讓與契約書，並辦理讓與登記，約定價金為300萬元，但未保存成本及費用相關證明文件，應如何申報綜合所得稅？

南區國稅局表示，個人出售專利權屬財產交易，應於專利權讓與登記年度，以交易時之成交價額減除原始取得成本及必要費用後之餘額，列報財產交易所得，但納稅義務人無法提出成本及費用證明文件時，可依收入之30%計算成本及必要費用。該局說明，楊先生在103年辦理專利權讓與登記，如未能提出成本及費用證明文件，明年辦理103年度綜合所得稅結算申報時，應申報該年度財產交易所得額為210萬元(300萬元–300萬元 * 30%)。

國稅局進一步指出，民眾出售專利權，即使約定分年收取價金，仍應於專利權讓與登記年度，申報財產交易所得。該局特別提醒，民眾如發現有漏報情形，於未經檢舉及稽徵機關調查前，儘速自動補報並補繳稅款，以免遭受處罰。

(二)暫繳損益試算表。

(三)暫繳資產負債表。

(四)暫繳營業成本明細表。

(五)暫繳其他費用及製造費用明細表。

(六)委任書(藍色申報者免附)。

上述附件資料除須繳驗營利事業所得稅留抵稅額證明書正本，無法適用網路上傳附件申報方式外，餘均可連同暫繳稅額申報書收執聯之影像資料檔採網路方式上傳。請記得在申報期限屆滿前上網查詢，確認資料是否上傳成功。

該局最後提醒營利事業，如未能及時採網路上傳附件或附件上傳不成功，應於103年10月9日前將應檢附之證明文件以紙本方式寄交所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處。前述附件上傳方式更詳細之作業說明可上該局官網http://www.ntbsa.gov.tw暫繳網路申報專區，查閱「營利事業所得稅電子暫繳申報作業要點」。

統一發票稽查作業已全面展開，請營業人主動誠實開立統一發票

南區國稅局表示，為遏止營業人漏開統一發票，維護租稅公平，該局已全面展開統一發票稽查作業，將不定期派員至其轄內營業人處所實地稽開立發票情形，且將以經常被檢舉短、漏開發票或已有漏開發票紀錄或申報銷售額異常之營業人，列為優先稽查重點對象；另開立電子發票及透過網際網路交易的營業人也在稽查的範圍。
    該局進一步說明，依加值型及非加值型營業稅法第52條規定，營業人經查獲漏開統一發票，應按所漏稅額處1至10倍罰鍰，1年內經查獲達3次者，並停止其營業；籲請使用統一發票之營業人，於實體店面或網路銷售貨物或勞務時，不論消費者有無索取統一發票，均應依規定主動開立並給與，避免因疏忽而受罰。

銀行業及保險業申報103年7-8月期營業稅銷售額時，記得以最新修正之403及404申報書格式申報

南區國稅局表示，103年6月4日總統公布修正加值型及非加值型營業稅法第11條及第36條條文，主要內容係恢復「銀行業、保險業經營銀行、保險本業」銷售額之營業稅稅率為5%。配合本次條文修正，營業稅申報書（403及404）已併同修改。

該局說明，前開恢復稅率適用之對象，包括銀行、信用合作社、農（漁）會等兼營銀錢營業之信用部、信用卡公司、依金融機構合併法第15條第1項及第4項規定，處理金融機構不良債權之資產管理公司、人壽保險公司、產物保險公司、再保險公司及其他經營保險業務之事業（如保險經紀人公司、保險代理人公司）等。

該局特別呼籲，營業人申報103年7-8月期營業稅銷售額時，應以最新修正之申報書格式申報，俾免發生短繳稅額情事。

跳開發票將遭受處罰

公司行號銷售貨物開立統一發票時，務必注意要開給實際買受人，南區國稅局提醒公司行號千萬別跳開統一發票，否則一旦被查獲，將會遭受處罰，最高可處罰鍰100萬元。

該局最近查核甲公司營業稅案件，發現該公司與乙公司有長久生意往來，甲公司銷售貨品給乙公司時，也一直依照規定開發票給乙公司，但在102年5月間銷售貨品500多萬元給乙公司時，乙公司要求甲公司直接將發票開給乙公司的下游廠商丙公司，甲公司基於業務情誼，配合乙公司的要求，將發票開給丙公司，而未開給乙公司，造成跳開發票，依稅捐稽徵法第44條規定：「營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，…應就其未給與憑證…，經查明認定之總額，處5﹪罰鍰。…前項處罰金額最高不得超過新臺幣100萬元。」，該局最後是以跳開發票金額500多萬元裁處甲公司應繳納罰鍰25萬餘元(500萬元×5%）。

國稅局特別呼籲各公司行號，銷售貨物一定要開立發票給實際買受人，不要跳開統一發票，以免觸犯法律規定，遭受處罰。

管委會出租頂樓或外牆收入須繳納營業稅及營利事業所得稅。

大樓或社區的管理委員會如有營業收入時，要特別注意除須辦理營業登記外，還須依規定申報繳納營業稅及營利事業所得稅。

南區國稅局表示，管委會如只對住戶收取公共基金及管理費用，並無任何營業收入，管委會免辦理營業登記，同時管委會基金專戶的利息也可免納所得稅，反之，管委會如有營業收入，例如將共有之外牆(屋頂、陽台)出租供刊登大型廣告或充作基地台，所收取租金收入係屬管委會銷售勞務之收入，管委會必須依規定辦理營業登記並繳納營業稅，每年5月還須依規定辦理營利事業所得稅結算申報，營業收入減除相關的成本及費用後，如有餘額，即表示當年度有所得，就須繳納營利事業所得稅。

國稅局再度提醒，管委會因有營業收入須辦理營利事業所得稅結算申報時，應使用「營利事業所得稅結算申報書」，而非「教育文化公益慈善機關或團體及其作業組織結算申報書」，以正確辦理申報。

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