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跨年度之銷貨退回應如何申報營利事業所得稅？

    【民正新聞記者:蔡永源台南報導】財政部南區國稅局表示，營利事業已銷售並運交客戶之貨品，或因顏色、尺寸、形狀等規格不符、品質有瑕疵，而遭客戶要求退回時，該銷貨退回金額應列於實際退回年度之銷貨收入減項，並應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關文據。

    該局進一步說明，查核A公司100年度營利事業所得稅結算申報案時，發現於上（99）年11月銷貨開立發票5,263萬元給B公司          ，但因部分貨品有瑕疵，於100年2月遭B公司退貨計489萬元及填發銷貨退回證明單，A公司誤將該銷貨退回列於99年度銷貨收入的減項，致短報收入489萬元，依財政部67年7月3日台財稅字第34268號函規定，營利事業之銷貨因貨品瑕疵於次年度發生退回，其銷貨退回因所屬會計年度不同，應列為次年度銷貨退回處理。依此例應列為100年度銷貨退回，而非列為99年度銷貨收入的減項          ，該局乃將該銷貨退回489萬元調整補稅。

    該局再次提醒營利事業，如有發生跨年度銷貨退回時，應正確列報於貨品實際退回年度之銷貨收入減項，以免申報錯誤而遭補稅。

營利事業發現所得稅結算申報資料錯誤應如何申請更正

財政部南區國稅局表示，101年度營利事業所得稅結算申報已於本（102）年5月31日截止，惟最近常接獲營利事業來電詢問，如果申報錯誤應如何辦理更正？

該局說明，營利事業辦理結算申報後，倘發現申報的資料內容有填載錯誤須提出更正時，可填寫申請書向所轄國稅局分局或稽徵所申請更正，更正方式說明如下：

1、營利事業原採媒體或網路申報，於6月30日前申請更正者，得以媒體方式辦理，需檢附(1)更正申請書、(2)更正前後之損益及稅額計算表、資產負債表、股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表及100年度未分配盈餘申報書、(3)更正後媒體檔光碟片（磁片）及(4)相關附件；惟逾6月30日始申請更正者，則應以人工填報更正資料並以書面提出更正。

2、營利事業原採人工申報者，僅能以人工填報更正資料，需檢附(1)更正申請書、(2)更正前後之申報書表，例如損益及稅額計算表或資產負債表等及(3)相關附件。