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102/10/16-【遺產稅】死亡前2年內贈與配偶財產並不能達到節省遺產稅的目的

甲君來電詢問，他的父親可能不久於人世，現有不動產及銀行存款分別為1,150萬元及1,000萬元，而母親名下則無財產，其父想趁意識尚清楚時將名下存款1,000萬元贈與母親，可享有夫妻贈與不計入贈與總額免課贈與稅，且所餘不動產價值1,150萬元，未達遺產免稅額1,200萬元，亦可免納遺產稅，是否可行？

「被繼承人死亡前2年內贈與下列個人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依本法規定徵稅：一、被繼承人之配偶。」、「法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配。但下列財產不在此限：一、因繼承或其他無償取得之財產。」分別為遺產及贈與稅法第15條第1項第1款及民法第1030條之1第1項第1款所明定，是所詢其父若於贈與日起2年內過世且屬法定財產制者，該生前贈與母親存款1,000萬元，除依法須併入遺產總額，核課遺產稅外，因該筆受贈存款為生存配偶無償取得之財產，亦不得列入配偶剩餘財產差額分配請求權計算範圍內。故如屬甲君情況，建議甲父之財產無需做事前規劃，俟申報遺產稅時，由其配偶主張剩餘財產差額分配請求權，即可達到節稅之目的。