24h購物| | PChome| 登入
2013-06-21 23:09:45| 人氣515| 回應0 | 上一篇 | 下一篇

102.5.20營利事業因帳務處理錯誤而調整前期損益，無需重新計算各該年度之稅額扣抵比率及股東可扣抵稅額

推薦 0 收藏 0 轉貼0 訂閱站台

智盛會計記帳士事務所-台中記帳士事務所-台中會計事務所-免費稅務諮詢
TEL:(04)2317-7317        0982-920778

102.5.20營利事業因帳務處理錯誤而調整前期損益，無需重新計算各該年度之稅額扣抵比率及股東可扣抵稅額

因以前年度帳務處理錯誤，需調整前期損益，是否應重新計算並辦理更正各該年度稅額扣抵比率及股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表。

依據財政部令釋規定，營利事業於股利或盈餘分配日已依規定計算稅額扣抵比率及股東可扣抵稅額，嗣因計算該比率之分母「帳載累積未分配盈餘帳戶餘額」所含各該年度之損益計算項目，有依商業會計法及財務會計準則公報第8號「會計變動及前期損益調整之處理準則」第9段及第17段規定，調整發現錯誤（含短報或漏報所得）年度之期初保留盈餘情事時，仍應以其「股利或盈餘分配日」之帳載累積未分配盈餘帳戶餘額為準，無需重新計算各該年度之稅額扣抵比率及股東可扣抵稅額。

【舉例說明】
甲公司於101年5月1日發現其97年度稅後純益少計200萬元，故應於101年度期初保留盈餘加計前述前期損益調整200萬元。101年12月1日分配股利計算稅額扣抵比率時，計算公式之分母即依加計調整發生錯誤年度之期初保留盈餘為準。至於甲公司於98、99及100年間分配股利所含之股東可扣抵稅額，則無需就該少計200萬元重新計算各該年度之稅額扣抵比率及股東可扣抵稅額。

我要檢舉
#前期損益調整#股東可扣抵稅額帳戶#稅額扣抵比率#營利事業所得稅結算申報#營所稅申報#台中會計師事務所#台中記帳士事務所#智盛會計記帳士事務所#免費稅務諮詢#設立公司#成立公司#營業登記#商業登記
台長： 智盛會計記帳士事務所

您可能對以下文章有興趣

人氣(515) | 回應(0)| 推薦 (0)| 收藏 (0)| 轉寄
全站分類: 財經企管(投資、理財、保險、經濟、企管、人資) | 個人分類: 營所稅-法令規定 |
此分類下一篇:102.5.21營利事業申報所得稅常見錯誤及特別須注意事項
此分類上一篇:102.5.17使用電子發票之營利事業自103年度起之獎勵措施

我要回應
否 是 (若未登入"個人新聞台帳號"則看不到回覆唷!)
* 請輸入識別碼：
請輸入圖片中算式的結果(可能為0) 
(有*為必填)
TOP
詳全文