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投資損失，應以實現者才能認列台南某公司會計許小姐來電詢問，該公司轉投資的公司帳上發生虧損，是否可就該虧損金額列報投資損失？南區國稅局表示，依照營利事業所得稅查核準則第99條的規定，投資損失應以實現者為限，換句話說，必須是被投資公司確為彌補虧損而辦理減資，或者被投資公司有合併、破產或清算，導致原出資額發生折減時，才能認列投資損失，反之，如果只是被投資公司發生虧損，但並未辦理減資或清算，亦即原出資額實際並未發生折減，不得認定投資損失。該局提出說明，日前查核甲公司103年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現甲公司103年度申報非營業損失金額，較102年度大幅增加，初步查核結果，主要是因為甲公司103年度申報其轉投資乙公司所發生的投資損失500餘萬元，經國稅局進一步查得甲公司所申報投資損失，只是乙公司103年度所發生虧損數，乙公司並未辦理減資及清算，因此甲公司原投資乙公司之出資額在103年度並未減損，也就是說該筆投資損失尚未實現，無法獲得國稅局核准認定，所以甲公司需補繳稅款80餘萬元。該局特別提醒營利事業如投資事業發生減資或清算時，務必要注意相關規定及取具合於稅法規定之證明文件，始能申報投資損失


二次減資應注意有無重複申報投資損失，以免受罰營利事業因轉投資之事業減資彌補虧損而造成投資損失，在辦理稅務申報時，除應注意投資損失應以實現者為限外，針對二次以上的減資，尚須注意實際投資成本有無扣除前次減資已列報之投資損失，以避免計算錯誤而遭受補稅處罰。財政部南區國稅局表示，最近查核甲公司102年度營利事業所得稅列報其投資乙公司因減資彌補虧損之投資損失1,500萬元時，發現甲公司97年間投資乙公司之原始投資成本為3,000萬元，乙公司因經營不善，虧損累累，曾於100年間辦理減資30％以彌補虧損，甲公司已於100年度列報投資損失900萬元（3,000萬×30％），並經國稅局依申報核定在案，故減資後甲公司投資乙公司之成本應為2,100萬元，惟乙公司經營仍未見起色，於102年間再次辦理減資50％彌補虧損，甲公司可列報的投資損失應為1,050萬元（2,100萬×50％），甲公司卻仍以原始投資成本3千萬元計算列報投資損失1,500萬元（3,000萬×50％），以致重複列報投資損失450萬元，而遭國稅局補稅處罰。該局進一步表示，如果是被投資事業虧損而減資者，投資損失應以實際投資成本乘上減資比例計算,若有二次以上的減資,因原始投資成本已有部分在前次減資時已列報過損失,故應以前次減資後的成本計算投資損失。營利事業申報二次以上減資的投資損失時，常會疏忽原始投資成本應扣除已列報過損失，以致發生重複列報情事。該局呼籲營利事業，如所投資事業發生虧損時,應注意是否有多次減資情形,以免因不符合規定而遭剔除補稅處罰。