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下腳及廢料如何列帳及申報？

製造業或加工業常於產製或加工過程中，發生零星材料產生所謂下腳，如木材加工廠將原木裁切成木板時，所留存的邊皮、零頭木、木屑等，又或者製造產品的材料發生變質、變形或損壞等，以致無法供製造產品使用所生之廢料，這些下腳或廢料應如何於帳上列示及申報？

南區國稅局東港稽徵所表示，依據營利事業所得稅查核準則第36條規定，營利事業有銷售下腳及廢料之收入，應列為當年度收入或成本之減項。未依規定申報致短漏報所得者，應依所得稅法第110條規定辦理。下腳及廢料未出售者，應盤存列帳。

該稽徵所進一步說明，假設甲公司107年10月銷售下腳及廢料收入合計120萬元，除應依規定於銷售時開立統一發票報繳營業稅外，於辦理107年度營利事業所得稅結算申報時，應將其出售下腳及廢料收入120萬元列為收入或成本的減項。