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2015-08-25 16:37:24| 人氣32| 回應0 | 上一篇 | 下一篇
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營利事業所得稅暫繳稅款，在年度決算日才可計入股東可扣抵稅額帳戶

又到9月份營利事業辦理暫繳稅額申報期間，營利事業以暫繳稅款抵繳所得稅應納稅額者，因為在年度決算日始結算出當年度損益，據以計算應納營利事業所得稅，抵繳金額才是實際繳納的稅負，超過部分國稅局還是會退稅，所以只能就已抵繳應納稅額部分，在年度決算日計入股東可扣抵稅額帳戶。
甲公司股東可扣抵稅額帳戶102年1月1日帳載餘額100,000元，5月31日繳納101年度營利事業所得稅500,000元，9月20日繳納102年度營利事業所得稅暫繳稅款300,000元。甲公司於12月20日發放現金股利1,000,000元，當日累積未分配盈餘帳戶餘額5,000,000元。
南區國稅局指出，依所得稅法第66條之3規定，甲公司繳納之暫繳稅款，要在年度決算日（即102年12月31日）才能將實際已抵繳稅額計入股東可扣抵稅額帳戶，故甲公司分配股利基準日（102年12月20日）可扣抵稅額為：
股東可扣抵稅額帳戶餘額＝期初餘額100,000元＋自繳101年度結算申報稅額500,000元＝600,000元
稅額扣抵比率＝股東可扣抵稅額帳戶餘額600,000元÷累積未分配盈餘帳戶餘額5,000,000元＝12﹪
可分配給股東的可扣抵稅額＝股利淨額1,000,000元×稅額扣抵比率12％＝120,000元
該局提醒營利事業，應注意暫繳稅額計入股東可扣抵稅額帳戶的日期為年度決算日，以免發生超額分配可扣抵稅額之違章情事。

新聞稿聯絡人：法務一科楊稽核 06-2298068

資料來源： 財政部南區國稅局
張貼日期： 2015-08-25

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