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營利事業經營外銷業務，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，係屬外銷損失，常有營利事業將其以銷貨折讓處理，經查獲後未能檢具符合營利事業所得稅查核準則第94條之1規定之相關證明文件，而遭國稅局剔除補稅。
財政部南區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則之規定，外銷貨物或勞務之折讓，應提示國外廠商出具證明折讓原因、折讓金額及折讓方式（如減收外匯或抵減其他貨款等）之證明文件；而外銷損失之認定，除應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之規定）、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件等外，並應視其賠償方式分別提示下列各項文件:（一）以給付外匯方式賠償者，其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件，未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。(二)補運或調換出口貨品者，應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。(三)在臺以新臺幣支付方式賠償者，應取得國外進口商出具之收據。(四)以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。惟基於簡化便民，外銷損失金額每筆在新台幣90萬元以下者，得免附前揭國外公證或檢驗機構出具之證明文件。
該局查核102年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現甲公司列報銷貨折讓500餘萬元，經深入查核係因外銷貨物品質不符合約規定而遭廠商要求賠償，因其性質屬外銷損失且超過新臺幣90萬元，甲公司雖提供國外進口廠商索賠及扣款文件，惟未能提供國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件，與規定不符，予以剔除補稅。
該局特別提醒營利事業應確實區分外銷折讓或損失，並取具符合前揭規定之證明文件，以免遭到剔除補稅。

新聞稿聯絡人：審查一科郭審核員 06-2223111轉8020

 

發佈單位：	財政部南區國稅局
張貼日期：	2015-08-10