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2011-12-19 17:10:37| 人氣62| 回應0 | 上一篇 | 下一篇
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簽訂孳息他益之股票信託契約不再是大股東避稅管道！


企業大股東常用的孳息他益股票信託避稅契約，依財政部100年5月6日所發布解釋令之規定，將依法課徵贈與稅及綜合所得稅，並且明定信託孳息權利價值之計算方式，過去常運用此類信託契約避稅之高所得者，應特別留意相關課稅規定！　　
　　 南區國稅局許春安局長指出，轄內南○公司係資本額2億元之未上（市）櫃且非興櫃家族企業，林君為其負責人亦為該公司持股40%之大股東，截至97年底公司帳上累積未分配盈餘尚有3億餘元， 98年4月30日召開股東常會決議分配股息1億2千萬元，林君於98年6月8日訂立信託契約，將名下持股8萬股全數以「本金自益、孳息他益」方式交付信託予配偶，受益人為林君子女、期限3年，贈與日每股淨值1,750元，同年9月1日召開股東臨時會決議分配股息，並訂同年9月18日為除權基準日，受益人取得股票股利4,800萬元（每股1,000元）。
　　 許局長表示，本案因訂約時委託人已經由股東會知悉公司將分配盈餘，受益人可得之利益已明確，委託人以信託形式贈與該部分孳息，其實質與委任受託人領取孳息再贈與受益人之情形並無不同，有假藉信託形式規避稅負，依實質課稅原則，該部分孳息4,800萬元仍屬林君之所得，應於所得發生98年度轉正歸課林君之綜合所得稅，嗣受託人交付該部分孳息與受益人時，則以受益人取得股數48,000股乘以交付日每股不含權淨值1,150元計算贈與金額為5,520萬元，課徵林君贈與稅。本案因信託契約訂定日98年6月8日係於解釋函令發布日100年5月6日之前，故准予補稅免罰。
　　 另本案係屬3年型信託合約，有關信託孳息權利價值之計算，為避免重覆課稅，則以信託期間扣除實質課稅年度(信託期間3年，僅第1年採實質課稅)，依贈與日（即契約訂定日）除權(息)後資產淨值為準，按遺產及贈與稅法第10條之2第3款規定，核課信託孳息贈與總額1,277,500元。
　　 許局長特別強調，上述課稅規定對企業大股東造成不小的衝擊，基於愛心辦稅原則，只要在受託人交付孳息與受益人前，主張撤回該部分贈與者，即不再補課贈與稅。 
　　 新聞稿聯絡人：審查二科黃科長 06-2298037 
　　 彙總編號：10012-1201
資料來源： 財政部臺灣省南區國稅局
更新日期： 2011/12/19

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台長： 板新

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