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中國時報 2011.12.08
股票信託課稅原則 急轉彎
【C04版+王克庭】

　五區國稅局日前發出169張補稅單，每張稅單平均補稅額達1,000萬元以上，補稅主因是企業大股東慣用的股票信託「本金自益、孳息他益」方式，財政部 發出解釋函令，針對事前已知道配發股息額度、才交付信託案者，將按照實質課稅原則，要求補稅，這次課稅原則急轉彎，估計影響到5,000多位大股東的信 託，引發一陣譁然。

　信託公會表示，在股票信託架構中，若要求股利孳息贈予他人，在訂立信託契約當下，就須推定契約期間內，對可能孳生的股息課徵贈與稅。然在股息未確定前，稅法上會依股票價值，以郵局一年期定儲固定利率折現後之現值，繳交10％贈與稅。

　 正因為股利孳息往往大於郵局一年期定儲固定利率，許多企業大股東都經此舉合法節稅。然而，財政部卻發出解釋令，若「孳息他益」信託契約簽訂之時，就已知配 息時，就應依實際所得課贈與稅，不能再以郵局利率稅負較低方式課贈與稅，隨後五區國稅局更據此基礎，補稅令萬箭齊發，但不同點在於，以前的贈與稅率為 50％，相較之下，差很大。

　經信託公會一再向財政部說明，財政部仍復以函釋，前揭函令係針對「藉信託之名、行贈與之實」之信託案件，按實質課稅原則處理。

　財政部此舉卻讓銀行業者及信託業者十分頭痛，面臨如何向被查核補稅客戶說明的難題，而針對如何解釋「知悉」及「具有控制權」，財政部並未有明確規定情形下，面對隨時可能翻臉的課稅環境，更談不上如何規劃新的業務方向。

 

資料來源：中國時報