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外國投資者須知的中國稅務環境

外國投資者若想在中國開展經營，除了對中國投資前景、開立公司等事項要熟悉之外，稅務問題也是一個不容忽視的問題。

按照中國現行稅制，稅法因徵收對象不同，可分為對流轉額課稅（包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅），對所得額課稅（包括外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等），對財產、行為課稅（包括房產稅、契稅、印花稅等），對自然資源課稅（包括資源稅）。

外國投資者在中國經營，主要涉稅專案包括：
1、增值稅（稅率為3-17%），徵稅範圍包括銷售貨物；提供加工、修理修配和進口貨物

2、營業稅（稅率為3-20%），徵稅範圍包括服務業、交通運輸業、建築業、銷售不動產、轉讓無形資產、娛樂業、文化體育業、郵電通信業、金融保險業等

3、消費稅（稅率為3-45%），徵稅範圍包括生產、委託加工或進口化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，高檔手錶，香煙，酒及酒精，成品油，汽車輪胎，遊艇，小汽車等貨物

4、企業所得稅（稅率為15-25%），徵稅範圍包括來源於中國居民企業境內外、非中國居民企業境內及部分境外的所得

5、房產稅（稅率為1.2%），自2009年起，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人，須依照《中華人民共和國房地產暫行條例》繳納房產稅

6、印花稅（稅率為0.005-0.1%），在中國簽訂合同和領受購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、產權轉移書據、房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證、專利證、土地使用證及其他經中國財政部確定徵收的其他憑證的企業及個人都須繳納印花稅

7、關稅（稅率視海關規定），這是中國海關對進出口貨物徵收的稅項，對產自不同國家或地區的進口貨物徵收不同的關稅，目前採用“全部產地生產標準”和“實質性加工標準”兩種國際通用的原產地標準

8、個人所得稅（稅率為3-45%），外籍人士需申報繳納個人所得稅的情形：
（1）在一個納稅年度中，在中國境內連續或累計居住超過90日
（2）在稅收協議規定的期間，在中國境內連續或累計居住超過183日的

內容參考：康栢會計師事務所http://www.conpak.com.hk
更多中國稅務相關：http://www.conpak.com.hk/China-Taxation.html 企業所得稅, 增值稅, 營業稅, 消費稅, 房產稅, 土地增值稅, 印花稅, 關稅, 個人所得稅, 4