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【民正新聞記者:蔡永源台南報導】營業人捐贈物資開立統一發票應注意事項

秋去冬來，天氣漸漸轉冷，社會富有愛心之人士，亦相繼展開舉辦寒冬送暖慈善活動，南區國稅局提醒營業人，捐贈民生物資與街頭遊民或相關社褔團體、組織等，營業稅之課徵及開立統一發票等相關問題，務請多加注意，依法辦理，讓愛心發揮得更完美。

國稅局表示，營業人捐贈其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者，依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款規定視為銷售貨物，應依法開立統一發票及報繳營業稅。但依營業人購入該貨物目的或用途之不同，有關營業稅課徵及開立統一發票處理方式有下列二種：

一、營業人購入貨物時已決定供作捐贈使用，並以捐贈有關科目列帳，其購入該項貨物所支付之進項稅額，已依照不得申報扣抵銷項稅額之規定未申報扣抵者，可免視為銷售貨物，並免開立統一發票。

二、營業人以其自行產製、進口、購買之貨物，原非供捐贈使用，係以進貨或有關損費科目列帳，其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者，應於轉作捐贈使用時，視為銷售貨物，按時價開立統一發票。

該局特別提醒，營業人於轉供捐贈使用視為銷售之貨物，按時價自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額，係不得申報扣抵銷項稅額，應由營業人於開立統一發票後自行將扣抵聯截角或加蓋戳記作廢，請營業人留意依規定辦理，以維護自身權益，又可行善為樂。

 綜合所得稅在稽徵機關核定後不得申請變更適用列舉扣除額

臺南市李小姐來電詢問，在去（102）年5月辦理101年度綜合所得稅結算申報時，係採用標準扣除額，並已自繳稅款，惟近日另外找到幾張符合可列舉扣除之醫藥生育費與捐贈收據，經計算後採列舉扣除額較為有利，是否可以申請更正退稅？

南區國稅局答覆：依所得稅法規定，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報，選定填明適用標準扣除額者，於其結算申報案件經稽徵機關核定後，不得要求變更適用列舉扣除額，以李小姐為例，因101年度綜合所得稅結算申報案件，業經國稅局審理核定，是李小姐不得申請變更適用列舉扣除額。

該局呼籲納稅義務人，平時如有支付可列報綜合所得稅列舉扣除額之各項費用時，應確實索取繳納收據或證明文件，並妥善保管，俾憑於當年度綜合所得稅結算申報時，依實際發生金額評估究應採列舉扣除或標準扣除方式申報較為有利，以免事後經稽徵機關核定後無法變更而影響自身權益。

 檢舉獎金須待檢舉逃漏稅案件確定，且被檢舉人繳清罰鍰，才可提撥！

財政部南區國稅局表示，依所得稅法第103條規定，告發或檢舉納稅義務人或扣繳義務人有匿報、短報或以詐欺及其他不正當行為之逃稅情事，經查明屬實者，稽徵機關應以罰鍰20%，獎給舉發人。告發或檢舉獎金，必須於稽徵機關裁罰確定並收到罰鍰後，才會通知原舉發人限期領取。

該局說明，檢舉人於檢舉逃漏稅案件後，因檢舉人所提供的事證未臻明確以致無法查核、或被檢舉人違章金額符合財政部訂頒之免罰標準、案件尚未確定或雖已確定，但被檢舉人尚未繳清罰鍰、甚至是檢舉人身分不符，都有可能使得檢舉人無法領取檢舉獎金。

該局進一步說明，凡檢舉逃漏稅案件，必須檢舉人未參與該逃漏稅行為，不具公務人員身分，亦非執行稅賦查核人員之三親等以內之親屬，逃漏稅違章金額須超過財政部訂頒之稅務違章案件免處罰標準，有裁罰金額，且案件確定，稽徵機關收到罰鍰後，才會按裁罰金額的百分之20%，提撥檢舉獎金給檢舉人，每案最高額度則以新臺幣四百八十萬元為限。

 「租稅模王Show」得獎名單出出爐了

財政部南區國稅局於103年11月15日假成功大學成杏廳舉辦103年度「租稅模王Show」統一發票租稅宣導活動，該活動報名參賽的隊伍，除了臺南地區，還有嘉義、屏東地區的學校學生，共有18隊參加競賽。

該局表示，活動當天參賽同學都各自發揮創意、展現演技，無論是反串、搞笑、深情、誇張等表情都搬上舞台，讓觀眾嘆為觀止。宣布獎項時，參賽隊伍更是緊張刺激，歡呼聲此起彼落，得獎隊伍更興奮地衝上台領獎。本活動得獎名單如下:

第一名：臺南市 光華高中。

第二名：嘉義市 嘉華高中。

第三名：臺南市 南臺科技大學。

最佳創意獎:嘉義市 嘉華高中。

最佳造型獎:嘉義縣 新港藝術高中。

最佳團體獎:臺南市 臺南護理專科學校

該局進一步說明，舉辦該活動主要是希望學生藉由租稅議題的短劇模仿表演，可以活潑有趣的方式在潛移默化中學習租稅新知；該局同時也感謝轄區內高中(職)及大專院校學校學生的支持及踴躍參與，讓當天活動在一片歡樂聲中圓滿順利結束。

 開立發票勿心存僥倖 當心因小失大

使用發票之營業人要注意了，如果銷售貨物不依法開立發票，當心因小失大，得不償失。

南區國稅局表示，最近轄區常接獲通報，民眾至使用發票之營業店面消費，店家未依法主動開立發票，導致短漏稅額。依加值型及非加值型營業稅法第52條規定：「營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外，處1倍至10倍罰鍰。1年內經查獲達3次者，並停止其營業。」，因此營業人若於銷售貨物時漏未開立發票，不但會遭補稅處罰，於年度內若被查獲漏開發票紀錄3次，還會被停止營業。

該局呼籲，營業人銷售貨物時一定要依法按時開立發票，切勿心存僥倖，以為短漏開發票逃漏稅款沒有關係，如經查獲，不但影響企業形象，還可能帶來更大之損失。

 未辦妥營業登記而營業，遭補稅加上處罰，虧大了！

財政部南區國稅局表示，加值型及非加值型營業稅法第28條規定，不論營業人之總機構或其他固定營業場所，均應於開始營業前，分別向所在地主管稽徵機關申請營業登記，倘未依規定申請營業登記而營業者，除追繳稅款並按所漏稅額處5倍以下罰鍰外，如未依規定取得進貨憑證，另依稅捐稽徵法第44條規定，按經查明認定之總額處以行為罰。

該局說明，轄內A君借用甲級營造廠B公司名義及證件，參與工程投標，得標後B公司開立一個活期存款帳戶供A君於施作工程時使用並作為驗收後工程款之匯入帳戶，然工程款匯入後旋即轉匯至A君可支配使用之帳戶，經調查單位查獲移送地方法院檢察署偵辦，嗣地方法院以A君犯有政府採購法之妨害投標罪，處有期徒刑倂科罰金外，該局並另就其未依規定申請營業登記而營業予以補稅並裁罰，且A君承攬系爭工程應有進貨之必要，未依規定取得進貨憑證，依稅捐稽徵法第44條規定，按經查明認定之總額處以行為罰。A君不服，循序提起行政救濟，經最高行政法院判決A君敗訴而確定。

該局提醒，在我國境內銷售貨物或勞務，均應於開始營業前，向主管稽徵機關申請營業登記，如未依規定辦理，除補稅及處漏稅罰外，尚有處以行為罰之虞，不可不慎！

 特銷稅祭重罰，想逃漏請三思！

特種貨物及勞務稅（簡稱特銷稅）條例自100年6月1日實施3年多以來，在各地區國稅局大力宣導之下，民眾普遍知悉銷售持有期間2年內之不動產應誠實申報特銷稅，惟仍有部分民眾誤聽信有心人士不當安排，藉以規避特銷稅，經國稅局查獲，往往連補帶罰得不償失。

南區國稅局表示，就以往查獲之不法規避案件，彙整逃漏特銷稅之案件類型，包括利用他人名義、高價低報、簽訂契約日期往後填列、假贈 與真買賣、假租賃後出售、預告登記及假信託真避稅等等，均被國稅局  一一查獲，除補稅外，尚依特銷稅條例第22條規定，處漏稅額3倍以下之罰鍰。

該局進一步說明，依特銷稅條例規定，在中華民國境內銷售房屋及土地持有期間未滿1年者，應按銷售價格課徵15％，未滿2年者按銷售價

格課徵10％之特銷稅，因該條例第5條列有排除課稅規定，其中以第1款規定：「所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地，辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者。」適用者居多。因此，利用名下無房產之他人（如已成年子女、親戚及好友等）名義買賣不動產，成為最常見之逃漏稅手法；故意簽訂較低價的買賣合約以「高價低報」方式向國稅局辦理申報也是常見的類型；也有先與買方簽立預定買賣協議，並延後簽訂銷售合約之「預告登記」，藉以拖過2年之持有期間方式；其他如假贈與真買賣、假租賃後出售及假信託真避稅等，皆是以虛假契約形式隱藏買賣本質，企圖規避稅負。以上均屬以不正當方法逃漏稅捐，除補稅外，還會處以較高倍數之罰鍰，如有涉及刑責等情節嚴重者，也會移送司法單位偵辦。

該局特別提醒，特銷稅是以出售總價款作為課稅基礎，如涉有短漏報等違章情形，連補帶罰的金額恐將侵蝕利潤，所以國稅局籲請民眾，有相關稅務問題，可就近向國稅局洽詢，如有未申報或短漏報特銷稅情形，在未經人檢舉或稽徵機關調查前，請儘速向戶籍所在地國稅局補申報及繳納稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定補稅加計利息，則可免罰，切勿心存僥倖。

 使用載具索取電子發票好處多，心動不如馬上行動！

使用載具索取電子發票到底有什麼好處？財政部南區國稅局報乎你知，使用手機條碼、悠遊卡、icash卡、會員卡等載具索取電子發票共有6大好處，1.增加專屬獎金2,000元，中獎機會更多；2.發票中獎主動通知，輕鬆對獎好便利；3.交易明細雲端查，消費紀錄方便記；4.中獎發票免保管，不怕遺失好安心；5.無須整理發票紙本，省時又省力；6.節能減碳，環保愛地球。

該局進一步說明，民眾使用載具索取電子發票（不列印出紙本電子發票），可享有雙重中獎機會，除一般統一發票各獎別中獎機會外，每期（2個月）無實體電子發票專屬獎項有3,000組，每組2,000元，如果同時對中者，還可選擇較高之獎額兌領。另外，針對近來食安事件頻傳，民眾使用載具索取電子發票，消費紀錄明細都儲存在雲端（財政部電子發票整合服務平台），退、換貨不用擔心發票不見，消費者權益更有保障。

該局呼籲，民眾消費以載具索取電子發票好處多多，心動不如馬上行動，請大家一起來響應以載具索取電子發票的政策！如果想進一步知道電子發票相關訊息，可至財政部電子發票雲網站www.einvoice.nat.gov.tw查詢，另外也有24小時免費客服專線電話0800521988處理民眾電子發票問題，請多加利用。

 營業人因銷售貨物或勞務而收取的違約金應開立統一發票

黃先生來電詢問，所經營的甲公司銷售一批模具給乙公司，乙公司遲延付款加收的違約金，是否要開立發票？

南區國稅局答覆，依加值型及非加值型營業稅法規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依法課徵營業稅；而銷售額的計算方式為營業人銷售貨物或勞務所收取的全部代價，包括在貨物或勞務之價額外所收取的一切費用。至於違約金收入應否開立發票，應以該收入是否因銷售貨物或勞務而產生，如違約金係因買方延遲付款額外收取的費用，則視為銷售貨物所產生在價格外加收的費用，應依規定開立統一發票報繳營業稅。

該局說明，營業人之收入應否開立統一發票報繳營業稅，以該收入是否因銷售貨物或勞務所產生而定，如係屬銷售貨物或勞務有關之收入，均應依規定開立統一發票報繳營業稅，籲請營業人注意，以免受罰。