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閒置資產應續提折舊

    【民正新聞記者:蔡永源台南報導】營利事業購置的機器設備，使用一段期間後，因調整產品線或是產業的景氣變動等因素而閒置，其折舊可以繼續提列嗎？

    財政部臺灣省南區國稅局表示，營利事業的固定資產，如果目前未供營業上使用而閒置，除了其折舊方法採用工作時間法或生產數量法外，應該按原折舊方法繼續提列折舊，並依固定資產的性質，列報為當期的營業費用或營業成本。

    例如：甲公司99年1月1日購入機器1台，成本100萬元，預估殘值10萬元，耐用年數10年，折舊採平均法。該機器99年度起每年提列折舊9萬元，但自101年1月1日起未供營業上使用而閒置，甲公司101年度仍應提列該機器之折舊9萬元，列報為

當年度營業成本。

    南區國稅局特別提醒營利事業，固定資產如果閒置，仍可依前述規定提列折舊，列報為當年度的成本或費用，於辦理營利事業所得稅結算申報時節省稅金。

招待特定員工旅遊支出應列為員工所得

營利事業舉辦員工旅遊，如果是全體員工都可以參加者，其所支付的費用，免視為員工的所得；反之，如果只是招待特定員工，例如員工必須達一定服務年資、職位階層或業績等才能參加者，其支出性質是屬於營利事業對員工之補助，應併列為員工的所得。

南區國稅局日前查核A公司99年度營利事業所得稅結算申報案件，該公司的「職工福利」及「其他費用」科目分別列報99年春節招待員工至歐洲旅遊費用300餘萬元及200餘萬元，共計500餘萬元，A公司提出說明其98年度的業績因員工的努力而有大幅成長，該公司於是利用春節期間，招待員工至歐洲旅遊，以犒賞員工辛勞，因該公司並未成立職工福利委員會，因此全部支出都列為該公司的費用。國稅局初步核對帳證後，A公司確有合法憑證，因此准予認定這些費用，不過，國稅局進一步瞭解後，發現A公司舉辦的這項旅遊並不是全部員工都可以參加，而是僅限業績達到一定標準的員工才能參加，依照規定這些旅遊支出屬於A公司對員工的補助，必須列為參加員工的薪資所得扣繳所得稅，A公司負責人B君(即扣繳義務人)並未依規定辦理扣繳，國稅局除要求B君必須於限期內補繳應扣繳稅款30多萬元及補報扣繳憑單外，最後還裁處B君1倍的罰鍰30餘萬元。

南區國稅局特別提醒營利事業無論是否有成立職工福利委員會，其對員工之旅遊補助，應注意相關稅法規定，以免因錯誤的處理，損及企業或員工的權益。