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105/04/07-【綜所稅-保險費】綜合所得稅申報列舉扣除保險費金額限制規定

依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定，104年度納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過2萬4千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。二代健保實施後，個人依全民健康保險法規定繳納之補充保險費仍屬健保費，依上開規定，可於繳納年度之綜合所得稅申報保險費全數列舉扣除，不受每年每人2萬4千元的限制。

辦理綜合所得稅結算申報，若選擇採用列舉扣除額方式者，其保險費列舉扣除額申報應注意以下四大事項：
一、身份有限制
依現階段法規，只有「納稅義務人本人」、「配偶」及受扶養「直系親屬」的人身保險保險費可以扣除，因此幫其他人（如手足、叔侄等旁系血親）繳納保險費，都不能列舉扣除。

二、「要保人」及「被保險人」須在同一申報戶內若子女已成年並自行報稅，即使在保險費繳納證明中，屬於直系血親，但此狀況下，以子女當被保險人、父母為要保人的保單，因不同申報戶無法列舉扣除。除非民眾向保險公司提出，將要保人更改為子女，因要保人及被保險人皆為同一人，此時子女就能在自己的申報戶中列舉扣除。

三、全民健保費可額外計入保險費扣除額納稅義務人本人、配偶和申報受扶養直系親屬每人全年所繳的健保費及補充保險費（二代健保），全部都可列舉扣除，不受2萬4千元金額上限的限制。

四、屬人身保險之保險費均可列舉扣除旅遊平安險、意外險皆算是人身保險，只要能夠檢附繳費證明，都可計入列舉扣除額。至於投保團體保險就員工自行負擔的部分，索取繳費證明後，同樣能夠計入列舉扣除額度內。不過，汽車險、住宅火險等財產保險，則無法列報扣除額。

近年來稽徵機關於查核綜合所得稅申報案件時，常發現納稅義務人有誤報或浮報健保費金額之情形，提醒有關人身保險費及健保費之申報扣除，皆應掌握上開節稅原則，否則將會遭剔除補稅，民眾千萬要注意以維自身權益。

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