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2015-11-11 11:00:28| 人氣211| 回應1 | 上一篇 | 下一篇

104/08/28-【營所稅-外銷出口】外銷貨物如以通關方式出口，應以報關日所屬會計年度為認列時

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104/08/28-【營所稅-外銷出口】外銷貨物如以通關方式出口，應以報關日所屬會計年度為認列時點

營利事業外銷貨物，如以通關方式出口，銷貨收入之歸屬年度，應以報關日所屬會計年度為認列時點。

【舉例說明】
國稅局於查核甲公司102年度營利事業所得稅結算申報案時，發現甲公司漏報外銷貨物收入3佰餘萬元，該公司表示，該筆交易約定之貿易條件為目的地交貨（CIF），其實際交付貨物及收取貨款均在次一年度，亦已列報至次一年度之營業收入。惟經查該筆交易之報關日係在當期，與上揭規定未合，遂予以調整補稅。

特別提醒營利事業，外銷貨物如以通關方式出口，依規定其銷貨收入之歸屬年度係以報關日所屬會計年度為認列時點，尚非以交貨或收款日為準。





 

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威爾剛
感謝分享!

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2020-01-01 17:00:42
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