台中智盛會計記帳士事務所-會計事務所-記帳士事務所-稅務諮詢JFCPA 本所具有國家專業考試合格之記帳士。 我們秉持著專業、負責、效率的服務精神，用心服務提供每位客戶的需求，與客戶建立良好的互動關係! 電話:04-22315999、0982-920778、LINE ID:@pim2779g 網址:http://www.jfcpa.com.tw

2愛的鼓勵 1訂閱站台

智盛會計記帳士事務所-台中記帳士事務所-台中會計事務所-免費稅務諮詢
TEL:(04)2317-7317        0982-920778

102.09.18-計算免稅所得時，「模具」支出應計入機器設備技術比率公式之分母

依「製造業及其相關技術服務業於中華民國九十七年七月一日至九十八年十二月三十一日新增投資適用五年免徵營利事業所得稅免稅所得計算要點」第10點第5款規定「模具、檢具、夾具及治具」如屬公司生產該中類產品所必備之設備，無論係帳列固定資產或未攤銷費用，按年提列折舊或各項攤提，或因耐用年限不及2年而列報當年度費用，均應計入第6點免稅所得計算公式之當年度機器設備技術比率之分母。

【舉例說明】
營利事業申報合於廢止前促進產業升級條例第9 條之2規定之免稅所得額時，甲公司採「全部機器設備技術比」公式計算免稅所得，惟於計算機器設備技術比率時，漏未將供生產免稅產品用之模具支出計入機器設備技術比率公式之分母計算，致高估機器設備技術比率，虛增免稅所得。經查核人員重行計算正確機器設備技術比率後，調減合於獎勵規定之免稅所得額約500萬餘元，並補徵稅額85萬餘元。

國稅局提醒營利事業注意，於計算機器設備技術比率時，應將供作生產用之模具支出按其使用月份占全年之比例，計入機器設備技術比率之分母，以免造成免稅所得計算錯誤而遭調整補稅。如「模具、檢具、夾具及治具」非作生產使用，應於各該課稅年度結束前報請中央目的事業主管機關專案認定，不計入機器設備技術比率之分母，以維自身權益。