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依特種貨物及勞務稅條例（以下簡稱本條例）規定，所有權人銷售持有期間在2年以內之房屋及其坐落基地，皆應依法繳納特種貨物及勞務稅。如所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有欲銷售之1戶房屋（含坐落基地），辦竣戶籍登記，且在持有期間無供營業使用或出租情形，即符合本條例第5條第1項之規定得予排除課稅。

依財政部101年5月24日台財稅字第10100537530號函釋規定，納稅義務人擬銷售其持有2年內○○路○○號○樓之房屋(本人、配偶及未成年直系親屬名下僅有該屋，已辦竣戶籍登記，且在持有期間無出租情形)，部分面積曾供作營業使用，應無本條例第5條第1項規定之適用。