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營利事業委託會計師查核簽證，雖如期申報但未如期繳納稅款，即無所得稅法第39條盈虧互抵之適用

公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經稽徵機關核定的前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課，為所得稅法第39條所明定。所謂「如期申報」，係指營利事業應於每年5月1日起至5月31日止辦理結算申報並自行繳納稅款。

南區國稅局查核甲公司101年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司當年度全年所得額1,900萬元，扣除前10年虧損1,000萬元，列報課稅所得額為900萬元，雖該公司於102年5月31日完成結算申報，但卻遲至6月3日繳納稅款，已不符所得稅法第39條規定，所以該局否准適用前10年虧損扣除，重新核定課稅所得額為1,900萬元，並補稅170萬元，無法享有合法節稅之效果。

國稅局呼籲適用盈虧互抵之營利事業，除應如期辦理結算申報外，別忘了還要如期繳納稅款，否則被視為普通申報案件處理，將無法享受盈虧互抵之優惠。

 

新聞標題：營利事業捐贈文創產業的支出，節稅省很大

近年來，政府為促進文化創意產業發展，提升社會環境的文創內涵，對於營利事業捐款給文創產業，可享有1,000萬元或當年度所得額10%額度內的捐贈支出減稅優惠。南區國稅局提醒營利事業必須在會計年度終了後之一個月內，檢附申請書及相關資料，向中央目的事業主管機關申請核發證明文件，逾期將不受理，就無法享受減稅優惠。

該局表示，文創法實施後，營利事業購買國內文化創意事業原創之產品或服務，並經由學校、機關、團體捐贈學生或弱勢團體，或者捐贈偏遠地區舉辦之文化創意活動、文化創意事業成立育成中心等支出，應於會計年度終了後之一個月內，檢附申請書及相關文件或資料，向中央目的事業主管機關申請核發證明文件，才能適用文創法規定，捐贈總額在新臺幣1,000萬元或所得額10%之額度內，全額列為當年度費用或損失，不受所得稅法第36條第2款之金額限制。

南部有一家甲公司捐贈某基金會辦理文創活動經費800萬元，於辦理101年度營利事業所得稅結算申報案件時，甲公司全額列報捐贈費用，但因未能提示文化部核發之證明文件，無法依文創法規定全數列報費用，只能將該筆捐贈依照對一般機關團體之捐贈計算限額，剔除超限金額600萬元，遭國稅局補徵稅額102萬元，並依所得稅法第100條之2第1項規定加計利息。

國稅局特別提醒，營利事業如有符合文創法之捐贈支出，最遲應於會計年度終了後之一個月內，向文化部申請核發證明文件，辦理所得稅結算申報時依規定格式塡報，並檢附前開證明文件及支出相關憑證資料，以免影響抵稅權益。