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台灣最常見的富人四大避稅手法，均已行之有年，卻也正好暴露出台灣稅制亟待改革的缺陷：

 

第一招：成立「理財型公司」，「所得」變「營收」

資誠聯合會計師事務所會計師許祺昌指出，企業不論大小，每年分配盈餘時，大股東的股利所得，最高要納40%的綜合所得稅。

但「變臉」一下，改透過投資公司持有，個人分配到的股利，馬上變成投資公司的營收，最高只需納營所稅17％的稅率。比40％的綜合所得稅最高級距，低了許多。

這些多半為紙上公司的投資公司，更可將家用的開支，用發票開統編，報「公帳」。

 

當投資公司的營運成本，盈虧互抵後，才是真正要納稅的部份。

「今天的發票要開哪一位的統編？」台北市信義區，松仁路上的一家高級餐廳，領班熟練地拿著帳單，詢問剛舉辦完品酒餐會的興櫃公司董事總經理許先生和友人。

許總拿出皮夾裡的信用卡，同時翻找了一下，拿出印著私人投資公司，而非他所任職的興櫃公司名片。「這個月公司沒什麼開銷，讓我來，」他笑著結帳。

 

企業大股東設立個人的投資公司，用來持有企業股份。再透過報銷各項開支，變成個人投資公司的「成本」，降低企業股利所得稅，這樣的例子，在台灣屢見不鮮。

 

第二招：錢進低稅天堂，「境內所得」變「境外所得」

利用「理財型」投資公司報帳避稅，如今更已發展出「進階版」：大股東將投資公司設在海外低稅天堂，每年分配多少「盈餘」回台灣，完全由自己決定。這樣的做法，比起在台灣設立投資公司更「划算」。

 

因為公司在海外，連台灣的營所稅都不必繳。「台商90年代後，紛紛赴大陸投資，這種節稅模式已漸成為主流，」前財政部長林全觀察，過去台商在第三地設立境外控股公司，投資大陸設廠，主要為了規避國內的投資限制。

但如今，更多是著眼於將企業和個人所得移轉至海外，讓稅務資料「兩岸政府都看不完全」。

 

也因此，如今有愈來愈多中小企業台商，將過去的控股公司由香港，轉移到財務資料、企業營收，甚至股東姓名完全無需對外公開的海外低稅天堂。

 

會計師馬國柱直陳，如今當英、美、中等國都透過國際影響力，積極追查藏在海外低稅天堂的隱形財富時，「台灣應該改革相關法規，至少做到如同香港，雖允許註冊在低稅天堂的公司上市，但必須完整、清楚揭露最終自然人大股東的姓名和持股，作為課徵所得稅的依據，才能上市集資。」

 

淡江大學產業經濟學系副教授莊孟翰指出，根據內政部統計，近3年來房屋、土地贈與件數不斷創新高，從2010年的3.5萬件，到去年破4.7萬件，成長超過34％。

 

顯見愈來愈多富人，用買房贈子女，規避遺贈稅。「豪宅被當作富人的避稅工具，不斷墊高的房價，卻使受薪階級在都會區一房難求，」

 

莊孟翰說除了上述四大手法外，富人常見的避稅、節稅手法，還有透過基金會、醫院等公益法人控制企業股權，以降低移轉財產給後代的租稅負擔。或透過實際價值不易衡量的藝術品、古董捐贈，降低所得稅負擔等。如此琳瑯滿目的避稅手法，讓沒有能力成立境外投資公司、基金，無法購買多棟房產的受薪階級，望而興嘆。

 

台灣的富人避稅現象，背後是法規傾斜下，「賺愈多、繳（稅）愈少」的現實寫照。更是如今加深貧富不均，造成國家財政見底、社會不公義的元凶之一。稅制的全盤檢討、改革，不能再等。

 

第三招：變身「假外資」，大戶「無感」證所稅

雖然證所稅還沒上路，就已被立法院修成「放大也放小」，實質上已失去任何意義，但有些大戶更是早一步變成「假外資」逃避稅。

 

單日進出台股破億元的股市大戶「小戴」，前年底起，將自己在4家本土券商，共17個人頭帳戶結清，並將資金分批匯到香港，再於香港註冊兩檔「避險基金」。

 

透過外資券商操作台股，「台資個人」馬上變「港（外）資法人」。

像小戴這樣的假外資大戶，近1年來快速增加。一位駐台超過10年的外資券商主管私下透露，去年新增的「外國」委託客戶中，將近70%都來自台灣本地。

 

第四招：「資產」變「房產」，遺贈稅再打四折

台灣落後的土地、房地產相關稅制，使得房地產交易賺到的錢，實質稅率甚至比綜合所得稅的最低級距稅率5％還低，使房地產成為富人傳承財富時，規避遺贈稅（遺產稅和贈與稅）的最佳手段。

 

「送小孩現金、股票，不如送一棟『起家厝』，這是台灣富人普遍的想法，」會計師許祺昌說，稅務考量，當然是主要原因。

 

根據業界估算，以父母贈與子女市值1億元的豪宅為例，所需負擔的贈與稅，是按該房產的土地持分公告現值計算，大約僅要300~400萬元，遠低於直接贈與現金1億元所需負擔的1000萬元，即10％的贈與稅。