二代健保補充保費「Q&A」及案例說明
Q1.二代健保與現制健保之差異為何?
A1.
二代健保 | 現制健保 |
1. 一般保險費：同現制。 2. 補充保險費： • 所屬投保單位給付全年累計4個月以上之獎金 • 非所屬保單位之薪資所得 • 執行業務收入 • 股利所得 • 利息所得 • 租金收入 | - 經常性薪資為主
- 雇主：營利所得
- 專技人員：執行業務所得
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Q2.二代健保補充保險費之費率為何？
A2. 費率為2%
Q3.二代健保補充保險費之費基來源為何？
A3.
項目 | 說明 | 所得稅代號 |
全年累計超過投保金額4倍部分的獎金 | 給付所屬被保險人的薪資所得中，未列入投保金額計算的獎金(如年終獎金、節金、紅利等)，累計超過當月投保金額4倍部分。 | 50 |
兼職薪資所得 | 給付兼職人員(指非在本單位投保健保)的薪資所得 | 50 |
執行業務收入 | 給付民眾的執行業務收入，不扣除必要費用或成本 | 9A、9B |
股利所得 | 公司給付股東的股利總額 | 54 |
利息所得 | 給付民眾公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項的利息。 | 5A、5B、5C、52 |
租金收入 | 給付民眾的租金(未扣除必要損耗及費用) | 51 |
註:前列6項所得或收入在單次給付達5,000元時，全額計收補充保險費。但單次給付金額超過新台幣1,000萬元以上，則以1,000萬元計算。
Q4.有關二代健保補充保費徵收範圍，在六大項中，有哪幾項與本行客戶投資基金有關?
A4.只有所得來源在【國內】的「股利所得」 與「利息所得」兩項與本行客戶投資基金有關:
項目 | 說明 | 所得稅代號 |
股利所得 | 公司給付股東的股利總額 | 54C-信託財產－營利所得(87年度或以後年度股利或盈餘 |
利息所得 | 給付民眾公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項的利息。 | 5A-信託財產－金融業利息 5B-信託財產－其他利息 5C-信託財產－公債、公司債或金融債券利息 52-信託財產－短期票券利息(發票日在98年12月31日以前) 52H-信託財產－短期票券利息(發票日在99年1月1日以後) |
Q5.免扣取補充保險費之對象及項目為何？
A5.
免扣取對象 | 免扣費項目 | 證明文件 |
無投保資格者 | 6項所得(或收入)皆免扣取 | 無投保資格者:主動告知後，由扣費義務人向健保局確認 |
低收入戶成員 | 鄉(鎮、市、區)公所核發的有效低收入戶證明 |
無一定雇主或自營作業而參加職業工會者、參加海員總工會或船長公會為會員之外雇船員 | 薪資所得 | 在職業工會投保的繳費證明 |
專門職業及技術人員自行執業者(以執行業務所得為投保金額) | 執行業務收入 | 投保單位出具證明 |
自營作業而參加職業工會者(以執行業務所得為投保金額) | 在職業工會投保的繳費證明 |
Q6.現行法規對不同註冊地及不同投資標的之基金，其所產生的稅負、健保費差異為何?
A6.
不同理財工具課稅差異 |
投資工具與所得類別 | 綜所稅 | 最低稅負 | 二代健保 |
國內基金 - 配息 | V | X | V |
國內基金 - 資本利得 | 停徵 | X | X |
海外基金(國內投信募集)配息來源為國內債券 | V | X | V |
海外基金(國內投信募集)配息來源為國外債券 | X | V | X |
海外基金(國內投信募集)資本利得 | X | X | X |
境外基金(國外註冊) - 利息、股利及投資所得 | X | V | X |
註: V-有課徵，X-無課徵；以個人為主。 |
Q7.客戶在本行的外幣存款利息，是否須納入二代健保補充保險費之費基來源?
A7.是，因為無論是外幣存款或是台幣存款皆須納入。
Q8.企業戶或管委會在本行存款所產生的利息所得，是否須納入二代健保補充保險費之費基來源?
A8.否，因為企業戶或管委會非自然人，無須繳納健保費。
Ｑ9.法人購買股票會被扣繳補充保費嗎？
Ａ9.不會，健保保險對像是個人，不是法人。
Q11.儲蓄型、利變型保單在滿期或提前解約時的保險金是否須納入二代健保補充保險費之費基來源?
A11.否，因屬保險金給付，非利息給付。
Q12.投資型保單投資基金的利得是否屬於二代健保補充保費的扣繳範圍?
A12.利得以區分為海外基金或境內基金說明如下：
1. 海外基金：資本利得及配息均屬於海外所得，不屬二代健保補充保費就源扣繳範圍。
2. 境內基金：
(1)資本利得屬證券交易所得，不屬二代健保補充保費就源扣繳範圍。
(2)配息需視其所得來源，若配息所得來源為自海外，則屬於海外所得，不屬二代健保補充保費就源扣繳範圍。若配息所得來源為國內利息所得，則屬於二代健保補充保費就源扣繳範圍，若單筆利息所得金額達5,000元，將於配息時先扣2%補充保費，再將配息入帳予客戶。
Q13.請問投資型保單停泊於貨幣帳戶（國內貨幣帳戶、國外貨幣帳戶）之配息是否需納入二代健保補充保險費課徵範圍？
A13.貨幣帳戶屬國內利息，故需納入。
Q14.銀行對就源扣繳之利息金額為何？
A14.健保局與銀行公會達成共識，超過2萬元以上利息，由銀行就源扣繳，2萬元以下利息，則由健保局開單，再交給保險對象繳納。
Q15.定存金額多少元，將被扣補充保費？
A15.如定存金額達36萬元，適用年利率1.39%，則1年利息超過5,000元門檻，將被扣補充保費。
Ｑ16.小孩的利息、股利，也要計收補充保費？
Ａ16.小孩股利所得也要計收補充保費，不因年齡有所差異。
Ｑ17.我中大樂透了，需要繳交補充保費嗎？
Ａ17.補充保費的獎金項目，只限定雇主發給員工超過四個月以上的獎金，所以中樂透或彩券獎金，不需另繳保險。
Ｑ18.補充保費調高後，對打工族有什麼影響？
Ａ18.兼職打工者只要單筆收入5000元以上，就必須繳交100元補充保費。
Ｑ19.投資人最在意的股票股利如何課徵？
Ａ19.目前補充保費都要「就源扣繳」，但股票股利是以股票法定面額每股十元計算，配股數乘以每股法定面額十元後，超過五千元時，須扣繳百分之二補充保費。
案例說明
案例一、境外基金
以本行目前架上「聯博全球高收益債券基金」為例。
是一檔投資於【國外債券】的【境外基金】(註冊地：國外)。是故，客戶無論買的是累積型(即不配息)或是配息型，有關資本利得(即淨值買賣價差)及配息部份，因其來源皆為國外均不在二代健保補充保費的課徵範圍。
案例二、海外基金
以本行目前架上「柏瑞全球策略高收益債券基金」為例。
是一檔 【國內投信募集】投資於【國外債券】的【海外基金】。是故，如果客戶買的是累積型(即不配息)，在資本利得(即淨值買賣價差)的部份，不在二代健保補充保費課徵範圍。
如果客戶買的是配息型，本檔基金主要的配息來源是投資於【國外債券】的利息，也不在二代健保補充保費課徵範圍。
唯一要注意的是，因為基金要保留固定的流動資金於保管銀行，供客戶平時申贖使用，此部份所衍生的孳息，如果分配出來，就有可能會產生二代健保補充保費的問題。不過因為這部份的孳息通常不多，投信一般的作法，會將這部份的孳息轉入淨值，不會配出來。所以，基本上也不會被課徵二代健保保費。
案例三、累積超過四個月獎金
陳先生為上班族，單身，月薪3萬元，每月績效獎金1萬元，公司另發給三節獎金各5000元，還有兩個月年終獎金。
年繳保費 = 30300 x 4.91% x 30% x 12 = 5356元
年補充保費 = 〔(10000 x 12 + 5000 x 3 + 30000 x 2) – (30000 x 4)〕x 2% = 1500元
勞工保險投保薪資分級表 | 中華民國100年12月9日行政院勞工委員會勞保2字第1000140431號公告修正發布，自一○一年一月一日施行 |
投保薪 資等級 | 月 薪 資 總 額 （實物給付應折現金計算） | 月投保薪資 | 日投保薪資 |
第 1 級 | 18,780元以下 | 18,780元 | 626元 |
第 2 級 | 18,781元至19,200元 | 19,200元 | 640元 |
第 3 級 | 19,201元至20,100元 | 20,100元 | 670元 |
第 4 級 | 20,101元至21,000元 | 21,000元 | 700元 |
第 5 級 | 21,001元至21,900元 | 21,900元 | 730元 |
第 6 級 | 21,901元至22,800元 | 22,800元 | 760元 |
第 7 級 | 22,801元至24,000元 | 24,000元 | 800元 |
第 8 級 | 24,001元至25,200元 | 25,200元 | 840元 |
第 9 級 | 25,201元至26,400元 | 26,400元 | 880元 |
第 10 級 | 26,401元至27,600元 | 27,600元 | 920元 |
第 11 級 | 27,601元至28,800元 | 28,800元 | 960元 |
第 12 級 | 28,801元至30,300元 | 30,300元 | 1,010元 |
第 13 級 | 30,301元至31,800元 | 31,800元 | 1,060元 |
第 14 級 | 30,801元至33,300元 | 33,300元 | 1,110元 |
第 15 級 | 33,301元至34,800元 | 34,800元 | 1,160元 |
第 16 級 | 34,801元至36,300元 | 36,300元 | 1,210元 |
第 17 級 | 36,301元至38,200元 | 38,200元 | 1,273元 |
第 18 級 | 38,201元至40,100元 | 40,100元 | 1,337元 |
第 19 級 | 40,101元至42,000元 | 42,000元 | 1,400元 |
第 20 級 | 42,001元以上 | 43,900元 | 1,463元 |
案例四、股利所得
X公司每張股票配500股，另配1500元現金，只要除權息基準日相同，股利總價值為6500元。
年補充保費 = (500股x面額10元)+ 1500元=6500元x 2% = 130元
案例五、兼職薪資所得
王小姐為上班族，單身，月薪3萬元；下班後額外打工，每月收入1萬元。
年繳保費 = 30300 x 4.91% x 30% x 12 = 5356元
年補充保費 = 10000 x 2% x 12 = 2400
案例六、利息所得案例(多筆存款)。
傅先生在幸福銀行有多筆定存，其中三筆均在102年6月20日到期，利息分別為4,500元、5,500元及2,000元，傅先生的補充保險費要如何扣取?
說明：
1.不同存單之利息，應分別計算補充保險費。
2.幸福銀行應在給付傅先生利息時，扣取100元的補充保險費(5,500 x 2% = 110元)
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