【第4招 提高扣繳及可扣抵額】 計算完了應該補繳的稅額之後，還是有機會降低稅負。除了先前已經扣繳的稅額外，也別忘記了各種可扣抵的稅額。
雖然這類的扣抵額大家比較陌生，但適用的族群卻不少，投資族、換屋族、台商族，都不要輕易放過。
方法1－投資抵減稅額
報稅時，有一項投資抵減扣除額，對於長期投資符合政府政策規定的投資人來說，是很好的節稅工具。
依據促進產業升級條例的規定，個人如果在88年12月31日以後，認股投資政府鼓勵的重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業等公司所發行的股票，如果這個人持有股票的時間達3年以上，就可以將當初購買該股票時總價款的10%以內的金額，拿來抵減當年度應納綜所稅額。而且，如果當年度抵減不完，還可以在以後的4年內抵減。
至於在88年12月31日以前認購的股票，只要持有時間達2年以上，抵稅的限度甚至達20%。要注意的是，以上這兩種情況的減稅額，每年度抵減總額都不得超過當年度應納所得稅額的50%，但扣抵的最後年度則沒有這項限制。
※投資抵減條件3變化
Ü88年12月31日以前
◎ 投資持有股票2年以上
◎ 最高可將20%股票價款抵稅
◎ 抵減總額不得超過當年度應納所得稅額的50%
Ü88年12月31日～93年1月1日
◎ 投資持有股票3年以上
◎ 最高可將10%股票價款抵稅
◎ 抵減總額不得超過當年度應納所得稅額的50%
Ü93年1月1日以後
1. 新興重要策略性產業
◎ 股東投資後持有股票時間達3年以上
◎ 可以將取得股票的價款依規定抵減率，抵減自當年度起5年內的應納稅額（基本為10%，每2年減1%，實際抵減率可參閱「投資抵減證明書」）
◎ 每年度抵減總額，不得超過當年度應納稅額50%（最後扣抵年除外）
2. 重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業或參與交通建設之民間機構
◎ 股東持有時間達2年以上
◎ 可以將取得該股票的價款抵稅，抵減率每年都為20％，當年度不足抵減時，可以遞延在以後4年度內抵減
◎ 每1年度抵減總額，不得超過當年度應納稅額的50％（最後扣抵年除外）
舉例來說，嘉嘉若在91年度收到A公司寄發的股東投資抵減稅額證明書，說明嘉嘉從91至95年度為止，一共可以抵減稅額4萬元。假設嘉嘉91年度應納6萬元的稅，但1年投資抵減稅額可抵的稅，不能超過當年度應納所得稅額50%，所以嘉嘉就只能抵3萬元的投資抵減稅額。至於其他還沒有抵完的稅，就只能留待以後年度扣抵了。
由於新興重要策略性產業的投資抵減稅額規定，是在92年間修正後才產生，依規定股東必須持有超過3年以上，也就是今年申報96年度所得稅時，就可以適用。
但是同時擁有兩項減稅額的民眾，兩種抵稅額必須加總計算，每一年度的抵減總額，一樣要受不得超過當年度應納稅額50％的限制。
- Tips_2大類產業 可投資抵減＆檢附國稅局證明 [ 隱藏 ]
2大類產業 可投資抵減
自93年度開始，個人股東投資抵減稅額證明書原則上可分為：「新興重要策略性產業」（例如網際網路服務業、積體電路設計業等），及「重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業，或獎勵民間參與交通建設之民間機構」（例如消費性電子、精密器械、航太等）兩大類。
檢附國稅局證明申報
申報投資抵減扣除額時，必須檢附發行公司向公司所在地國稅局申請核准後填發的「投資抵減稅額證明書或餘額表」。如果不清楚持有的股票是否符合政府獎勵規定，可以洽詢投資的公司。
重購自用住宅可以扣抵之前繳納的財產交易所得稅。如果是因為自用住宅換屋，出售房屋而有財產交易所得必須繳稅時，就可以提列重購退稅。但必須符合重購的是自用住宅，且出售和新購的間隔時間必須在2年內，先購後售時也適用，但若是將房屋出售給受扶養親屬，重購自用住宅則不能扣抵所得稅。且換購的房屋評定現值，必須大於出售者，才適用重購自用住宅退稅的規定。
※重購自用住宅退稅3條件1. 證明賣出和買進的房屋都是自用住宅，並登記在納稅義務人、配偶或受扶養親屬名下，且在該地址設有戶籍。
2. 「先賣後買」或「先買後賣」都適用，只是買賣過戶的間隔時間不能超過2年。
3. 新買房屋的評定現值必須大於賣出的房價。
舉例試算：小王年收入淨額102萬元，他去年換屋，把住了2年的套房賣了，換一間500萬元的雙併公寓，為6月的婚期做準備。小套房買的時候是200萬元，去年以210萬元賣出，賺了10萬元，且房屋評定現值為40萬元。所以在「財產交易所得」欄，必須先認列交易所得，再計算「重購自用住宅退稅」。
※財產交易淨值認定
1. 財產交易標準所得淨額（＝出售年度房屋現值×利潤評定標準）
40萬元×29％＝11萬6,000元
註：利潤評定標準以台北市96年度評定房屋交易所得為按現值29％計算
2.實際的財產交易淨值
210萬元－200萬元＝10萬元(取其低者列報財產交易所得)
※重購自用住宅退稅計算
1.計入「財產交易所得」的年度應繳納稅額
102萬元（年收入淨額）＋10萬元（交易所得）－7萬7,000元（免稅額）－4萬6,000元（扣除額）＝99萬7,000元
應納所得稅額
99萬7,000元×21%（稅率）－10萬5,100元（累進差額）＝10萬4,270元
2.未計入「財產交易所得」的年度應繳納稅額
102萬元（年收入淨額）－7萬7,000元（免稅額）－4萬6,000元（扣除額）＝89萬7,000元
應納所得稅額
89萬7,000元×13%（稅率）－2萬5,900元（累進差額）＝9萬710元
3.重購自用住宅退稅額
10萬4,270元－9萬710元＝1萬3,560元
方法3－扣抵中國已繳稅額
近年來，有很多台籍幹部應公司業務需要去中國工作，在中國已繳過的所得稅，也可以在台灣申報所得稅時做為可扣抵稅額，從要繳給台灣國稅局的稅額中減除。境外人員在中國大陸只要停留90天以上，就要課徵個人所得稅，但很多公司和出差員工個人忽略此稅務風險，留下欠稅紀錄及不良關係。
※台商居留中國超過90天 就要課稅
目前除了在中國約160萬人（工業總會估計）的台商會受到大陸相關稅法規定的影響外，其實每天因為各種需要而進出大陸的短期派遣或臨時出差人員，反而容易會因為疏忽而留下欠稅紀錄，造成下一次入境後必須先補稅、受罰之後，才能再出境中國。
中國的個人所得稅原則採屬人主義，即境內、外所得都要課稅，但如果屬外派人員，且人員的薪資成本是由境外機構所認列，並且沒有將這項費用轉嫁給中國大陸的企業，那麼只有在大陸1年累積居留不超過90天的人，才能免課所得稅。天數的計算，不論入境日、離境日或在當天往返出差等各種狀況，只要進入大陸，哪怕只有幾小時，都要以「1日」來計算。按規定，居留超過90天的人，就要被課稅。
如果把這項「1年居留90天以下免課稅」原則，和「稅務居民5年」的規定交叉運用，又可以為台商達到另一種節稅效果。中國稅法規定，外國人如果連續5年都是「稅務居民」，第6年起，就要對個人的「全球所得課稅」，不論當年度在大陸居留多少天。因此，大陸台商如果在大陸有連續5年的繳稅紀錄，這時就趕快設法「中斷」此項連續繳稅紀錄，方法可以有：在第5年，單次離境超過275天以上，或1年內離境累積275天以上，這麼一來，就可以打破紀錄，重新計算新的5年。
方法4－成立公司除了把握特殊所得定額免稅及扣除必要成本兩大項節稅外，也有不少的自由工作者、SOHO族等非薪資所得者，會採取設立公司的方式來避稅。主要的用意是，利用公司可以列報各項成本費用，以及公司的營利事業所得稅率較低（目前稅率25%）的優點，將領取的稿費、版稅或其他工作報酬等先入公司的帳，減掉各項成本費用（個人購衣、應酬、交通費等都可以算進去）後，再繳公司稅，剩下盈餘才再分回到個人課稅，這時候便很有可能不必繳納高額的個人所得稅；況且，將公司稅後盈餘再轉回到個人身上，又已經是下一年度的事了，還具有延後繳稅的功能。
