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國內營業人向境外電商購買電子勞務，應由國內營業人依營業稅法第36條規定報繳營業稅

【民正新聞記者:蔡永源台南報導】臺南市甲公司會計小姐來電詢問：公司派員工參展出差，至境外電商網路平臺訂台北某飯店，要如何索取統一發票扣抵營業稅？

南區國稅局臺南分局表示，「國內營業人」向在中華民國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體、組織購買電子勞務，應依加值型及非加值型營業稅法第36條第1項規定，由「國內營業人」於給付報酬之次期開始15日內，就給付額計算營業稅額繳納之。

該分局說明，境外電商銷售電子勞務予「國內營業人」時，是由「國內營業人」負繳納營業稅義務(逆向課稅)，所以甲公司至境外電商的網路平臺訂房，須自行就給付額計算營業稅繳納，當然也就沒有自境外電商取得進項憑證扣抵營業稅之適用。又如果甲公司是依營業稅法第4章第1節規定計算稅額且為專營應稅之營業人，而向境外電商購買的電子勞務是專供經營應稅貨物或勞務之用者，則可適用營業法第36條第1項但書規定，免予繳納營業稅，僅須於營業稅申報書申報購買國外勞務給付額；其為兼營第8條第1項免稅貨物或勞務者，應按不得扣抵比率計算繳納營業稅。

臺南分局進一步說明，106年5月實施之「境外電商課徵營業稅新制」，僅限於境外電商銷售電子勞務予「境內自然人」時，才改由境外電商擔任營業稅的納稅義務人，負繳納營業稅的義務，而「國內營業人」於境外電商平臺購買電子勞務，仍應由國內營業人依營業稅法第36條規定申報繳納營業稅。

該分局提醒營業人注意相關規定，財政部稅務入口網及各地區國稅局網站均設有「境外電商課稅專區」，如對以上說明仍不明瞭，可撥打該專區內提供之諮詢窗口專線電話，將有專人提供服務。

 

107年度暫繳申報即將於9月1日開始，該如何申報報乎你知

財政部南區國稅局表示，107年度營利事業所得稅暫繳申報期間為9月1日至10月1日止(9月30日遇假日順延)，呼籲營利事業儘早辦理報繳作業，如未依限辦理暫繳，國稅局除將依上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2核定為暫繳稅款外，依法尚需按日加計利息。

該局進一步說明，營利事業除符合免辦暫繳申報者外，應辦理暫繳者可從一般申報或試算申報兩種方式擇一，選擇一般申報的營利事業，可按上年度營所稅結算申報應納稅額的1/2作為暫繳稅額；採用試算申報的營利事業，得以今年度前半年營業收入總額，依法試算其暫繳稅額，該局另將相關報繳規定彙整如附表。

該局特別提醒營利事業，採用網際網路辦理暫繳申報者，可在申報期間屆滿前，透過網路方式上傳附件資料，免再寄送紙本，如未能及時採網路上傳附件或附件上傳不成功，應於107年10月9日前將應檢附之證明文件以紙本方式寄交所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處。營利事業欲了解更詳細資訊，可至該局官網http://www.ntbsa.gov.tw暫繳稅額專區查閱。