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營利事業之固定資產未繼續使用而閒置，應依原折舊方式續提折舊

  【民正新聞記者:蔡永源台南報導】  南區國稅局表示，營利事業所購置之固定資產因某些原因無法供營運使用而閒置時，除該固定資產之折舊方法採用工作時間法或生產數量法者外，應按其實際成本，以其未折減餘額，按原折舊方法續提折舊，該折舊數再依固定資產之性質，列報為當期營業費用或營業成本。

舉例來說，甲公司95年1月1日購置機器設備1台供生產使用，成本100萬元，預估殘值10萬元，耐用年限10年，折舊方法採平均法，該機器設備自95年度起每年提列折舊額90,000元列報為當期成本，自102年1月1日起閒置，甲公司102年度仍應就該機器設備提列折舊額90,000元，列報為當期成本。

    該局提醒營利事業，購置固定資產提列折舊，應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數，逐年依率提列不得間斷，其未提列者，應於應提列之年度，予以調整補列，所以除了採用工作時間法或生產數量法提列折舊的資產外，毋須因資產閒置而中斷提列，以免影響申報權益。

公司以債作股，在被投資公司完成增資程序前，尚不可列為長期投資

財政部南區國稅局表示，公司帳上其他應收款，雖經股東會決議轉為投資股款，但在被投資公司的主管機關核准增資前，該筆款項仍應列為其他應收款而非長期投資。

該局日前查獲甲公司98年度營利事業所得稅，列報長期投資乙公司4億2,500餘萬元，但該筆款項是甲公司無息貸予乙公司的其他應收款，並非長期投資股款，乃依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，設算利息600餘萬元，自利息支出項下減除。

甲公司主張乙公司已於96年10月間經董事會及股東會決議通過『以債作股』增資案，該增資案也於98年11月間取得主管機關核准函，國稅局卻仍認定該筆金額為其他應收款，並剔除其98年度利息支出600餘萬元，難謂適法等理由，提起行政訴訟。案經高雄高等行政法院判決認為，乙公司於98年11月間才獲主管機關核准增資，難認甲公司於96年10月起即已長期投資乙公司，從而，國稅局認定該筆4億2,500餘萬元於98年1月至10月間，仍屬甲公司無息貸予乙公司的款項，應依查核準則第97條第11款規定設算利息，並無不合。甲公司再提起上訴，也經最高行政法院裁定駁回。

    國稅局特別呼籲，納稅義務人如有以債作股時，除股東會決議外，亦應留意被投資公司增資時程，必要時宜協助其儘速辦理增資事宜，以維自身權益。