中國的商業與社會(1368-2000) 以北京瑞蚨祥 大生系統企業史 上海永安公司為例說明 傳統商業與近代商業的異同
傳統商業與近代商業相異之處
歷史悠久的北京瑞蚨祥，以家族式經營的生意，財東是企業的擁有人也決策人，掌櫃雖然是管理層，但都是由學徒慢慢升起來，經由財東挑選，或帶有血緣關係的管理層，所以仍直屬企業的擁有人。
瑞蚨祥用的會計模式是老式的四柱賬，不是標準的成本會計賬目，財東把不同的項目分開記錄，大概可以知道每一年各頂目的支出和收入，但沒有折舊和撇賬的概念，所以對於總盈利支出的計算不準確，欠缺詳細的會計賬目有盈利，難以分攤股息。
近代商業的公司有標準的會計脹目管理層和擁有權是可以分開
香港永安公司(1907年)由華僑郭樂、郭泉、歐陽民慶、梁創、馬祖星、孫智興、歐陽品、容子榮等，合伙創設。於1907年8月開業，公司開始時已是合股形式，管理制度上也模仿英國的商業經營管理方法。雖然管理層有很多郭氏兄弟及親友，但仍會羅致有業務經驗的人加入管理層。企業是集體(沒有血緣關係)擁有 管理層和擁有權是可以分開，管理便可以交由專業人士打理。永安公司有眾多股東合伙人，在1916年公開招股，成為公共有限公司，使用公平的會計賬目和泒息計劃是吸引投資的必然模式。
大生系統(1897年)是由洋務運動的紗廠機械轉運而成的「官商合辨」半官方機構， 繼而成為由銀行及眾多商人共同擁有及合營機構，市場上與其他私營及外國紗廠競爭。為了向股東交付利息及每年業績，基本上算是現代成本會計的賬目。
傳統商業與近代商業的相同之處
籍著市場對策的成功, 橫向及垂直發展把產品類型和地域市場多元化
在20世紀三十年代，瑞蚨祥已發展成為集布匹、綢緞、繡品、皮貨、織染、茶葉、首飾乃至錢莊、當鋪等眾多經營項目的商業王國。有30多家分號遍佈于北京、天津、瀋陽、包頭、上海等全國各商業重鎮。在北京有東鴻記茶莊，瑞蚨祥總店 (也稱東號)，鴻記皮貨店，西鴻記茶莊，西鴻記綢布廟(也稱西號)。
永安公司除以經銷百貨外，還經營悉尼永安果欄的貨物交流、華僑出國、回國手續、匯款及儲蓄。1910年在廣東開設永安銀號，1915年開辦永安水火保險公司1918年在香港開設大東酒店，1919年收購維織造廠等，業務多元化。由1907年開業，1919年合組上海永安，到1931年鋪面已擴大到30間。
大生系統除了以紗為主，布及線之外，還垂直式整合棉花的種植，開設通海垦牧公司，穩定原材料供應，增加收入。
總結
在中國過去的成功企業，以瑞蚨祥為例的四柱賬會計賬目，在晚清及民初的混亂政局，經過有效的領導下，也可以大放光彩，形成跨市場、跨地域的大家族企業。但當這一代有效的領導退役時，公司的管理層承接，賬目就變得含糊不清。除非下一任的領導者擁有與上一任領導者差不多的抱負和勸力。這種情況，令筆者聯想到中國皇朝的歷代交接中，要把擁有權和管治權同時交接，困難度遠比分開交接或交托於不同的人或機構。瑞蚨祥就是失敗於擁有權和管治權交接，在孟洛川死後，家道衰落。
反之，以現代合股經營的大生系統，卻在資本無法透過盈利累積和分紅的交錯下盲目擴張。在1925年變成奄奄一息的大企業，靠銀行接管。可以由銀行接管，從另一方面來看，是現代成本會計的成功。由於大企業擁有公開和統一的會計制度，公司可以清盤，擁有權可以轉讓，管理層可以換掉。
永安公司則可以在郭氏兄弟的經營下，以小資本合股，以短時間內成立私營的大企業，執當時大企業百貨公司之牛耳。他的成功，是籍現代商業中的有效的盈利分派，股份集資，得以短時間內籌得足夠資金，捕捉合適的機會，大大地擴張發展。
明顯地，一個企業的成功發展和經營，全靠領導者的眼光，現代商業的好處在於有效的成本會計，可以更公開公平地分享盈利股息，使資金能短時間內匯集。通用的會計制度，方便公司的合併、收購、擴張和結業。擁有權和管理權的分開，使公司的持續經營得到比較有效的延續，避免了擁有者的人為因數問題，使管理層成為「有能者居之」的格局。
在有效的公司法(法律保障) ，營商文化，公私擁有權的清晰界定，統一公平的會計制度，是現代商業的成功之道。當然，即使捱過了內戰和日本的侵略戰爭，仍敵不過社會秩序的大重整。三公司的管理架構，獨特的企業文化，經營經驗，仍敵不過社會主義改革運動的公司合併。
參考資料:
《上海永安公司的產生發展和改造》，上海社會科學院經濟研究所編著，上海：上海人民出版社，1981。
《大生系統企業史》，大生系統企業編寫組，江蘇古籍出版社，1990，頁10-44，110-164，218-250。
《北京瑞蚨祥：典型企業調查資料》，中國科學院經濟研究所，中央工商行政管理局資本主義經濟改造研究所編寫，北京：三聯書店，1959。
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