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個人出資購買土地，借名登記於他人名下，因該個人非土地之所有權人，僅取得對登記名義人有隨時終止契約返還土地之請求權，屬債權性質，嗣後出售土地取得之代價，屬債權買賣行為，其所獲利益屬所得稅法第14條第1項第9類規定之其他所得，應依法課徵綜合所得稅。

【舉例說明】
甲君、乙君及丙君於80年間合資購買土地，乙君及丙君分別出資380萬元及190萬元，並約定借名登記於甲君名下，嗣甲君於103年間出售該土地後，按出資比例分配售地款2,150萬元予乙君、1,075萬元予丙君，案經國稅局核認乙君及丙君出售土地登記返還請求權獲取之利益分別為1,770萬元（=2,150萬元-380萬元）及885萬元（=1,075萬元-190萬元），補徵綜合所得稅額708萬元及354萬元，並依所得稅法第110條規定處罰。

特別呼籲，民眾如有出售借名登記土地所獲利益，在未經檢舉或稽徵機關進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳稅款，以免受罰。

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