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104/06/24-【房地合一】建立房地合一課徵所得稅制度之稅法修正案業經總統公布

總統今(24)日公布建立房地合一課徵所得稅制度之「所得稅法」部分條文修正案及「特種貨物及勞務稅條例」第6條之1修正案，將自105年1月1日起施行，新稅制有關營利事業部分大致與現制相同，至個人部分，其重點如下:
一、課稅範圍
  (一)105年1月1日以後取得之房地。
  (二)103年1月1日之次日以後取得之房地，且持有期間在2年以內。至繼承或受遺贈取得者，得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。

二、稅基(課稅所得)
以房地收入減除成本、費用所計算之所得額，再減除依土地稅法計算之土地漲價總數額之餘額做為稅基。

三、稅率(中華民國境內居住者適用)
　(一)持有1年以內房地交易所得稅稅率訂為45%；另持有超過1年而在2年以內者，稅率訂為35%。
　(二)持有超過2年在10年以內房地交易所得稅稅率訂為20%；持有期間超過10年稅率訂為15%。
　(三)個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素，出售持有期間在2年以內之房屋、土地，及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算2年內興建完成並銷售該房屋、土地者，其所得適用20%稅率。
  (四)繼承或受遺贈取得之房屋、土地，繼承人或受遺贈人出售該房屋、土地，得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。

四、自用住宅優惠
  (一)減免稅優惠
      1.個人或其配偶、未成年子女設有戶籍；持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租。
      2.課稅所得在4百萬元以下免稅；超過4百萬元部分，按10%稅率課徵。
      3.6年內以適用1次為限。
      4.繼承或受遺贈取得之房屋、土地，繼承人或受遺贈人出售該房屋、土地，得將被繼承人或遺贈人持有且符合自用住宅條件之期間合併計算。
  (二)重購優惠
      1.個人重購自用住宅，小屋換大屋(以金額區分)得全額退稅或扣抵，至大屋換小屋亦得按出售價格比例退稅或扣抵。
      2.於重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉。

五、配套措施
  (一)增加之稅收用於住宅政策及長期照顧服務支出。
  (二)特種貨物及勞務稅不動產部分自105年1月1日停徵。
  (三)土地增值稅維持現制，漲價總數額自房地交易所得中減除。

財政部說明，本次房地合一課徵所得稅制度之建立，可使不動產稅制合理透明，所增加稅收用於住宅政策及長期照顧服務支出，逐步落實居住正義、改善貧富差距，合理配置社會資源，是我國稅制改革上之重要里程碑，適度回應社會上對租稅公平及縮小貧富差距之呼聲，落實有所得就要課稅之精神。

財政部指出，房地合一課稅制度將自105年1月1日起施行，該部已成立「推動房地合一稅制改革作業小組」，並訂定執行計畫，明定各應辦事項之期程及分工，小組下設法規組、稽徵作業組、訓練及宣導組及資訊組，將儘速研訂相關子法規、作業手冊及申報書表，並加強宣導，俾利新制上路。

房地合一課徵所得稅制度簡表



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