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2013-11-18 21:33:12| 人氣315| 回應1 | 上一篇 | 下一篇

102/11/12-營利事業利息支出之認列，請確實依營利事業所得稅查核準則第97條第11款之規定辦理

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102/11/12-營利事業利息支出之認列，請確實依營利事業所得稅查核準則第97條第11款之規定辦理

營利事業如有借款與同業並未收息或收取利息不相當時，其利息支出之認列應依營利事業所得稅查核準則第97條第11款之規定辦理。

【舉例說明】
甲公司100年度營利事業所得稅結算申報案件，甲公司當年度有資金貸與同業乙公司，該部分已列報利息收入；惟經查核該公司當期一方面亦向銀行借款並支付利息支出，惟向乙公司所收取利息收入顯低於甲公司支付銀行利息，按營利事業所得稅查核準則第97條第11款前段規定:「營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。」，故甲公司借入款項與相當貸出款項之利息差額應不予認定。經依規定重新計算後，依差額調減利息支出100餘萬元，補徵稅額20餘萬元。

營利事業列報利息支出，請確實依稅法規定辦理，以免因不符規定，而遭稽徵機關剔除補稅。

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