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2012-12-17 22:27:26| 人氣242| 回應0 | 上一篇 | 下一篇

101.12.14【營所稅-外銷損失】列報外銷損失應取得合法之證明文件，且與營業有關始可認列

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【重點說明】
依營利事業所得稅查核準則第94條之1 第1 款、第2 款規定，外銷損失之認定，除應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之規定）、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件外，並證明與營業有關，始可列為當年度之損失。

【舉例說明】
甲公司列報其他損失2,500餘萬元，國稅局以其中2,400餘萬元係屬外銷貨物因產品瑕疵或延遲出貨之賠償損失，核屬外銷損失性質，惟甲公司未能提示國外公證或檢驗機構出具證明文件供核，且依生產流程其製成品均委外加工完成，則該瑕疵擔保及延遲交貨損失應歸屬其委外加工廠商負擔，否准認列。

甲公司主張遭否准認列之損失中，係因設計不良所致之賠償損失，非委外加工過程之延誤而無法向加工廠索賠，另依甲公司與客戶乙公司合約約定，該賠償損失為雙方約載事項，無涉產品品質鑑價而須提示國外公證或檢驗機構證明，且已取得收據憑證，請准予追認云云，申經復查及提起訴願、行政訴訟均遭駁回，循序提起上訴，經最高行政法院判決甲公司敗訴。

依據最高行政法院判決意旨略以，甲公司所列報因國外廠商乙公司求償之其他損失，乃因延遲給付及因給付有瑕疵而生之賠償責任，核屬外銷損失性質，而甲公司未能提出國外公證機構或檢驗機構所出具之證明文件，且依甲公司提出乙公司所出具之發票影本，亦無以證明其主張係以沖銷應收貨款方式進行賠償為真，無從證明甲公司確有系爭損失等情，乃判決甲公司敗訴確定。

營利事業列報外銷損失除應依規定取具合法證明文件外，尚須證明與營業有關，以免不符規定遭補稅，影響自身權益。

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