台中智盛會計記帳士事務所-會計事務所-記帳士事務所-稅務諮詢JFCPA 本所具有國家專業考試合格之記帳士。 我們秉持著專業、負責、效率的服務精神，用心服務提供每位客戶的需求，與客戶建立良好的互動關係! 電話:04-22315999、0982-920778、LINE ID:@pim2779g 網址:http://www.jfcpa.com.tw

2愛的鼓勵 1訂閱站台

智盛會計記帳士事務所-台中記帳士事務所-台中會計事務所【線上免費稅務諮詢請進入】
TEL:(04)2317-7317         0982-920778

【重點說明】
公司購買尾牙禮品，營業稅規定:
【購入時，未扣抵營業稅】贈送員工時，可免視為銷售貨物並免開立統一發票。
【購入時，已扣抵營業稅】贈送員工時，按時價開立統一發票。
尾牙餐會、場地租金、邀請藝人表演等費用，不可申報扣抵營業稅。

按加值型及非加值型營業稅第19條第1項第4款規定，「酬勞員工個人之貨物或勞務之進項稅額，不得扣抵銷項稅額」，因此企業尾牙所購買的禮品，於購入時已決定要作為犒賞員工的禮品，該進項稅額不得扣抵銷項稅額。在贈送員工時，可免視為銷售貨物並免開立統一發票。
不過，公司若以原本要銷售的自有貨物作為抽獎禮品，由於產品原來並非為犒賞員工而生產或購買，並以進貨或有關損費科目列帳，由於購買時所支付的進項稅額，也已申報扣抵銷項稅額，所以轉送給員工時，須視為銷售貨物，按照時價開立統一發票。另外，尾牙餐會的場地租金、餐費，及邀請藝人表演所支付的主持費或表演費等費用，都是屬「非供本業及附屬業務使用貨物或勞務」，申報營業稅時，進項稅額全都不能扣抵，只能列費用。

由於不少企業對於尾牙的相關費用認列及扣抵方式，經常出現錯列遭補稅處罰情事，因此特別指出，舉辦尾牙的場地租金，以及尾牙飲料、酒類的費用，都與營業項目無關，該等相關費用的進項稅額，不能進行扣抵。如有屬前揭法條規定不得扣抵之進項稅額，在申報營業稅時，切勿拿來扣抵銷項稅額。