營利事業於商品或原料報廢時，要注意那些事項，才能確保自身的權益呢？《賦稅》2008/1/4
財政部臺灣省南區國稅局表示，營利事業辦理年終盤點，若發現部分商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售或加工製造等因素而須報廢者，除上市、上櫃公司，可依會計師查核簽證報告核實認定其報廢損失者外，應於事實發生後15日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，經查明屬實者，始准認定。
該局最近查核某家營利事業93年度結算申報案件時，發現其申報商品報廢損失金額2百餘萬元，係產品規格不符客戶要求，退回修護，惟該退回之商品無法修復再售，而須廢棄；因其係非上市、上櫃公司，且因一時疏忽，未依規定報備，致申報之商品報廢損失遭否准認列並補徵營利事業所得稅額50餘萬元。國稅局特別呼籲中小型企業，如有商品或原料報廢時，應記得於事實發生後15日內依據前述規定處理，以維自身權益。
如有疑問請洽：法務一科郭科長，聯絡電話：06-2298066 彙總編號：97011701
營利事業部分︰應於災害發生後十五日內，檢具損失清單及證明文件，報請勘查，如有特殊情形，得於十五日內申請延期，但延長期限最長不得超過十五日，並以一次為限。於申報該年度營利事業所得稅時列報災害損失，依營利事業所得稅查核準則第一 ○ 二條規定辦理。
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
為簡化營利事業災害損失暨商品、固定資產報廢勘查程序，以節省人力，提昇服務品質，特訂定本要點。
貳、 作業單位：審查一科、各分局及稽徵所。
參、 作業方式：
一、 災害損失報備：
(一) 於規定期限內報備案件：（即已依營利事業所得稅查核準則第一百零二條規定，於災害發生後十五日內報備）符合下列情形及檢附相關證明文件者，得予以書面審核，否則仍應依規定實地勘查，核實認定。
1. 投有保險部分：受損標的物投有保險者，不論金額多寡，均予書面審核。
2. 未投保險部分：報備損失金額在新台幣(下同)一百五十萬元以下者。
3. 應檢附之證明文件及資料：
消防機關出具之火災證明。（非火災損失者則免附）。
災害現場及毀棄物之照片（須加註日期）。
保險或公證公司出具之損失清單。（未投保者則免附） 。
營利事業固定資產或商品、原物料災害報告表。其屬固定資產者，並須檢附截至災害發生前一日之財產目錄及為回復原狀所支出之憑證影本。
(二) 逾規定期限報備案件：除上年度已列入財產目錄之固定資產，可比照二、（二）辦理外，應不予受理。
----------------------------------------------------------------------------------------
營利事業出口貨物經檢驗為不良品境外就地報廢，檢具憑證為何？
財政部臺北市國稅局表示，營利事業出口貨物經檢驗係不良品需在境外就地報廢，可檢具哪些證明文件，核實認列報廢損失。
該局說明，依據財政部95年5月29日台財稅字第09504512460號函規定，核實認列報廢損失。營利事業在境外之固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄，或商品、原料、物料或在製品因過期、變質、破損等因素；需就地報廢者，應依下列規定核實認列報廢損失：
一、公開發行股票之公司，可依營利事業所得稅查核準則第95條第11款及第101條之1第1款規定，按會計師查核簽證報告核實認定其報廢損失。
二、非公開發行股票之公司，應於事前檢具清單，敘明理由，報請稽徵機關核備後，委託本國或境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀，並取具相關證明文件，以供稽徵機關查核認定：
（一）委託本國或境外當地合格會計師監毀及簽證者，應取具境外當地合格會計師之身分證明文件、經會計師簽證之報廢明細表、查核簽證報告書、確實盤點並負責監毀之記錄及過程之影帶或相片，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認鳥鷚c之簽證。
（二）委託境外公證機構或檢驗機構監毀者，應取具足以證明該境外公證機構或檢驗機構身分之證明文件、報廢明細表、確實盤點並負責監毀之記錄及過程之影帶或相片，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認鳥鷚c之簽證。
（聯絡人：審查一科高審核員；電話23113711分機1228） |
97年10月15日 |
文章定位：
