從平等與效率觀點談馬政府的新稅
2012-07-25 00:52 中國時報 【黃有光】
台灣馬英九總統在今年連接多次推行意圖增加平等的「富人稅」，包括控制房屋投機與奢侈消費的「特種貨物及勞務稅條例」（俗稱奢侈稅）與證券交易所得稅，還增加油電的價格，受到不小的反對。筆者不是台灣居民，不想參與台灣政治，只是從純粹經濟學觀點，討論措施的利弊。
經濟學第一福祉定理證明，在一些簡單假設（主要是不考慮汙染與無知等問題）下，有完全競爭的市場經濟的全局均衡會達致資源的最有效率的配置，不需要政府的干預。然而，這並不表示也會達致最公平的所得分配。因此，如果從社會正義或平等的考量，政府進行財富的重分配，雖然不能夠用經濟學來支持，但也不能夠用經濟學來反對。從社會平等的觀點，只要重分配的程度不是太大，方法不是太沒有效率，很可能是利大於弊的。
其次，如果考慮到近幾十年的心理學、行為經濟學與快樂研究的一些發現，就可以認識到，對奢侈品徵收額外的稅收不但能夠增加平等，而且也能夠提高經濟效率。
一個發現是，小康後的消費水準，幾乎完全不能增加人們的快樂。但人們還是拚命要多掙錢，多消費。這主要是人們之間的相互競爭、相互攀比、相互炫耀。炫耀性消費的重要，早就有經濟學者討論過，但近來的研究發現，相對攀比的重要性，遠遠超過以前人們所想像的程度。甚至在中國與印度的落後農村，相對收入的重要性也是絕對收入的兩倍左右。相互攀比的結果是，對整個社會而言，大家辛苦多工作，多賺錢，多消費，但只是相互抵消，並不能夠增加快樂，反而增加汙染，危害環境，造成減少福祉的增長。因此，應該對高收入徵收高額的所得稅，對有炫耀性的奢侈品徵收較高的稅率。
筆者也曾經在《美國經濟評論》論述過，像鑽石與黃金類的物品，不是其消費量，而是其總價值（消費量乘以價格）影響消費者的效用。對鑽石性物品征一百億元的稅，不是造成一三○億元的總負擔，也不是一○○億元的負擔，而是完全沒有負擔，因為當價格隨稅收而增加時，消費者可以減少消費量而不減少價值與效用。如果不考慮行政成本，政府稅收的增加，完全是淨得利。因此，純粹從效率的觀點看，也應該對這類物品徵收很高的稅。
像遊艇與象牙之類的物品，有炫耀性的成份，也有鑽石性的成分，現在一○％的稅率，肯定是太低了，以後應該繼續提高。
有些讀者可能同意奢侈稅，但認為油電是必需品，不應該加價。油電的生產與消費，對環境有很大的危害。因此，油電的價格不但應該充分反映其生產等總成本，也應該通過對油電的徵稅來反映其對環境的危害。如果油電的價格已經充分反映其生產與環境的總成本，則不需要加價。然而，在台灣的情形，油電的價格不但沒有反映對環境的危害，連生產成本也沒有充分反映，加價是非常必要，符合效率與環保的。
然而，如果油電加價，低收入者怎麼辦呢？筆者認為，在個別問題上應該採取效率掛帥的政策。這可能增加人們的實際收入分配上的不平等。效率提高而不平等增加，社會福祉未必增加。這問題可以通過增加整體的平等政策的幅度（增加對富人的稅與對窮人的補貼）來解決。不過，這會打擊激勵，而造成效率上的損失。為了減少這損失，多數經濟學者反對增加整體的平等政策的幅度，而容忍、支援、甚或鼓吹在個別問題上的平等措施，例如補貼窮人多消費的物品，或在成本效益分析上用所得加權，把富人的一元算成五毛，把窮人的一元算成二元。這雖然有效率上的損失，卻因其在平等上的貢獻而被接受。多數經濟學者認為，單靠整體的平等政策，由於幅度大，通過打擊激勵造成效率上的損失很大，因為這損失與扭曲（如稅率與補貼率）的平方成正比。因此，對平等的追求，應該分散到許多個別問題上。十個二的平方等於四十，而一個二十的平方等於四百。
上述似乎很有說服力的論點，忽視了下述重要差異。如果沒有效率上的原因，而純粹由於財政收入上的原因，對個別物品徵稅，效率損失與稅率的平方成正比。人們購買某物品的多少，根據這物品的價格與其邊際效益。如果不考慮行政成本，徵收同樣的稅額，分散向多種物品徵收，效率損失比較低，「十個二的平方等於四十」的演算法大致合適。但是這演算法不合用於平等政策對激勵的打擊，因為人們決定是否多工作，多掙錢，是根據多掙的錢的總購買力。因此，平等政策對激勵的打擊，是根據所有平等政策的總和而定。把平等政策分散到多方面，只要是對平等的達致是一樣的，對激勵的打擊也一樣，並不能減低。相反地，在個別措施上的平等政策，除了對激勵的打擊，還會在不同物品之間造成扭曲。因此，在效率上造成更大的損失。因此，對平等的追求，應該由整體的平等政策來達致。在個別措施上，應該以效率掛帥。這就是筆者「一元就是一元」的主要論點。
個別措施的效率掛帥是否與筆者對奢侈稅的支持有矛盾呢？沒有，因為筆者對炫耀性與鑽石性物品徵收高稅的主張，主要是根據效率的考量。
(作者為澳大利亞Monash大學經濟系教授，澳大利亞社會科學院院士)
http://news.chinatimes.com/forum/11051401/112012072500484.html
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