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財政部上周五(1日)發布稅改方案，雖然全案還須立法院審查，但其中，股利所得課稅方案分了甲、乙二案，還是引起股票族熱烈討論，為此，財政部特別幫「仰賴股利退休族」及「受薪階段上班族」兩類族群試算股利如何計稅，讓民眾了解何種方案較有利。

 

甲案是採「定率 (37%) 免稅」，乙案是採「合併計稅減除可抵減稅額(抵減比率8.5%，上限8萬元)與單一稅率(26%)分開計稅二擇一制度」。

 

財政部說明內資個人股利所得課稅新制甲、乙兩案重點如下：

一、甲案－定率免稅

股利享有固定比率（37%）免稅，餘額併同其他類別所得計入綜合所得總額，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率5%至40%課稅。

 

二、乙案－二擇一制度，擇優適用：

(1)股利併同其他類別所得計入綜合所得總額，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率計算應納稅額，再按股利8.5%計算可抵減稅額（上限8萬元），抵減有餘可以退稅，一般為適用稅率5%、12%或20%的人選用。

 

(2)股利按 26% 稅率分開計算稅額，合併報繳。一般為適用稅率30%或40%的人選用。

「仰賴股利養老的退休族」試算

假設夫妻兩人每年除領取退休金、存款利息收入(該等所得依稅法規定得予減免，故不併入本例分析)外，尚有股利收入62萬元(按平均市場殖利率5%計算，本金約當為1240萬元)

 

甲案：

股利所得62萬元-股利免稅金額22.94萬元(=62萬元*37%)-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2人)-標準扣除額22萬元=課稅所得0【無須繳稅】

乙案：

1.股利62萬元-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2人)- 標準扣除額22萬元=課稅所得22.4萬元

應納稅額 1.12 萬元 (=22.4萬元*5%)

 

2.選股利抵減稅額方法，可抵減稅額5.27萬元(=62萬元*8.5%，沒有超過上限8萬元，可足額抵減5.27萬元)，該戶可以退稅4.15萬元(=1.12萬-5.27萬元) 

「受薪階級以存款投資股市的上班族」試算

假設一單薪(夫妻2人)家庭年薪60萬元，每年股利收入5萬元(按平均市場殖利率5%計算，本金約當為100萬元)

 

甲案：

薪資60萬元+股利5萬元-股利免稅金額為1.85萬元(=5萬元*37%)-免稅額 17.6萬元(=8.8萬元*2人)-標準扣除額22萬元-薪資所得特別扣除額18萬元=課稅所得5.55萬元

應納稅額為2775元(=5.55萬元*5%)

 

乙案：

1.薪資60萬元+股利5萬元-免稅額17.6萬元 (=8.8萬元*2人)-標準扣除額22萬元-薪資所得特別扣除額18萬元=課稅所得7.4萬元應納稅額為3700元(=7.4萬元*5%)

 

2.選股利抵減稅額方法，可抵減稅額為4250元(=5萬元*8.5%，沒有超過上限8萬元，可足額抵減4250元)，該戶可以退稅550元(=3700元-4250元)

財政部強調，對仰賴股利養老的退休族，每年股利62萬元 (每月收入約5萬元)，甲案下，無須繳稅，乙案則可退稅。

 

對受薪階級以理財投資的人來說，由於股利金額不大，甲、乙案差異較小，但由本次全民稅改，薪資部分獲得普遍及長期減稅利益。

 

財政部進一步指出：甲案，無論股利高低，都按相同比率減稅，容易瞭解且計算簡便，股利高者享受較高免稅金額，但餘額併同其他類別所得適用累進稅率，較符合所得高者、多繳稅的公平概念，且因高股利者多為主要投資人，股利稅負降低後，有助增加在臺投資金額，創造就業，促進經濟成長。

 

乙案，因股利課稅二擇一，所得人須選擇對自己最有利的方式，不易瞭解且複雜些，但可透過綜合所得稅申報軟體或稅額試算減少所得人選擇的困擾。

 

另中低股利者（尤其是現制下不須繳稅的股民，如退休族或菜籃族）可維持現行退稅利益，高股利者按單一稅率課稅，雖不適用綜合所得總額合併申報累進課稅，但不得減除免稅額及扣除額，有助增加投資。